第四章贷款重点介绍.ppt

二、贴现银行办理票据贴现的核算 收款人或被背书人填制一式五联贴现凭证，第一联加盖预留印鉴连同汇票交银行 信贷部门审查，在贴现凭证上签注意见加盖印章后交会计部门 会计部门审查汇票和贴现凭证内容 计算贴现利息和实付贴现金额 ，并在贴现凭证中填写 第一联 作贴现借方凭证 第二联 作收款户贷方凭证 第三联 作利息收入贷方凭证 第四联 作收款通知 第五联 票据贴现到期卡 贴现利息=汇票到期值×贴现天数×日贴现率 实付贴现金额=汇票到期值-贴现利息 汇票到期值=面值×（1+汇票到期月数×月利率÷12） 贴现天数：贴现日至到期前一日，即“算头不算尾” 贴现申请人 付款人/承兑人 贴现银行 付款人开户行 ① 出票、承兑并转让 ③ 委托收款 ⑤ 付款人回馈 ④通知付款 ②贴现 （一）商业承兑汇票的贴现 商业承兑汇票贴现的处理程序 商业承兑汇票一式三联 第一联卡片由承兑人留存 第二联 承兑后交收款人作为到期收款的凭据 第三联 存根由出票人存查 （1）计算贴现利息、实付贴现金额 （1）付款人资金足付 借：吸收存款——活期存款（××户） 贷：联行往账 （2）贴现时： 借：贴现资产——××贴现户（面值） 【贴现票面金额】 贷：吸收存款——活期存款（贴现申请人户）【实际支付金额】 贴现资产——××贴现户（利息调整） 【借贷方差额】 资产负债表日确认贴现利息收入： 借：贴现资产——××贴现户（利息调整） 贷：利息收入——发放贷款及垫款 （2）付款人无款或不足支付 付款人开户行将托收凭证和汇票退回 ⑥划款 第五联托收凭证 联行贷方报单和加盖转讫章的第四联托收凭证 （3）付款人拒付款项 将拒付理由书、托收凭证和汇票退回 贴现凭证（一式五联）和汇票交银行 托收凭证、汇票 付款人三种反映：同意、不足付、拒付 （3）收到划回票款： 借：联行来账 【实际收到金额】  贷：贴现资产——××贴现户（面值） 【贴现票面金额】 利息收入——发放贷款及垫款 【借贷方差额】 若利息调整还有余额，应同时予以结转 （4）付款人不足付或拒付，收到退回汇票和凭证，向贴现人收取已贴现金额： 借：吸收存款——活期存款（贴现申请人户） 贷款——逾期贷款（××户） 【不足部分】 贷：贴现资产——××贴现户 （面值） 利息收入——发放贷款及垫款 【借贷方差额】 若利息调整还有余额，应同时予以结转 贴现申请人 承兑申请人 贴现银行 承兑银行 ③ 转交或转让承兑汇票 ⑤ 委托收款 ①出票后申请承兑 ②承兑 银行承兑汇票基本处理程序 （1）承兑申请人资金足付 借：吸收存款——活期存款（承兑申请人户） 贷：吸收存款——应解汇款（××户） ⑦划款 （3）承兑申请人无款支付 借：贷款——逾期贷款（承兑申请人户） 贷：吸收存款——应解汇款（承兑申请人户） ⑥ 向承兑申请人扣款 （4）承兑银行支付票款 借：吸收存款——应解汇款（××户） 贷：联行往账 托收凭证及汇票 ④贴现 贴现凭证（一式五联）和汇票交银行 承兑申请人三种情况：足付、不足付、无款可付 （二）银行承兑汇票的贴现 （1）计算贴现利息、实付贴现金额 （2）贴现时： 借：贴现资产——××贴现户（面值） 【贴现票面金额】 贷：吸收存款——活期存款（贴现申请人户）【实际支付金额】 贴现资产——××贴现户（利息调整） 【借贷方差额】 资产负债表日确认贴现利息收入： 借：贴现资产——××贴现户（利息调整） 贷：利息收入——发放贷款及垫款 （3）收到划回票款： 借：联行来账 【实际收到金额】  贷：贴现资产——××贴现户（面值） 【贴现票面金额】 利息收入——发放贷款及垫款 【借贷方差额】 若利息调整还有余额，应同时予以结转 （2）承兑申请人不足支付 借：吸收存款——活期存款（承兑申请人户） 贷款——逾期贷款（承兑申请人户） 贷：吸收存款——应解汇款（承兑申请人户） * 第四章 贷款业务的核算 第一节 贷款业务概述 第二节 信用贷款的核算 第三节 抵押贷款的核算 第四节