第08章 税收规划剖析.ppt

第八章 税收规划 §8.1 常用税收筹划技巧与原理 * * 个人所得税的筹划空间很大，在既取得工资、薪金又有劳务报酬或其他收入时，我们就要考虑如何减少应纳税所得额或使其适应较低的税率， 如何利用费用的扣除，以降低税负但前提是遵纪守法。在为公共事业做了应尽义务的同时使自己的税式支出最小化。 广义的税收筹划：是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴缓缴税款目的的一种财务管理活动。 狭义的税收筹划：是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。 一、合法性原则 二、合理性原则 三、事前筹划原则 四、成本效益原则 五、风险防范原则 一．利用税收优惠政策 税收优惠政策的实质是政府利用税收制度，按预定的目的，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人，是税收原则性与灵活性相结合的一种具体表现。 二．分散税基 税基是指在税制设计中确定的据以计算应纳税额的依据，也称为计税依据或课税基础。所得税的税基就是应纳税所得额，流转税的税基就是有关的流转额，财产税的税基就是有关财产的价值或数量等。 三．利用税法弹性 虽然每个国家（或地区）都很强调税法的刚性，但各国家（或地区）也不乏弹性税收制度的存在。在制度允许的弹性范围内，通过对纳税人经济活动的预先安排，使纳税人承担弹性下限的税负，就称为一种可行的税务筹划思路。 四．利用税法空白 利用税法空白进行税务筹划，是许多纳税人最为本能的一种税务筹划方式。税法空白主要来源于两个方面，即税收实体法空白和税收程序法空白。 五．转移定价 转移定价又称为转移价格，是指经主体在商品或劳务的交易过程中，出于转移成本或利润的目的，而又目的地调整双方的交易价格的行为。转移定价是最基本和最常用的税务筹划方法之一。 六．延期纳税 顾名思义，“延期纳税”就是纳税人在税收法律和法规的范围内，在纳税义务发生后，将缴纳税款的时间向后延缓一段。显然延期纳税属于减少税款相对额方面的税收筹划。 七、个人居住地迁移避税 许多国家把拥有住所并在该国居住一定时间以上的人确定为纳税义务人。因此，以各种方式避免使自己成为某一国居民，便成为躲避税负的关键。 §8.2 个人所得税 要进行税收筹划，最首要的是从与我们关系最为密切的个人所得税做起，前面引导案例中谈到了个人所得税的税收问题，我们如何进行税收筹划才能使我们的收益最大化，我们有必要研究明白，所以我们的课程就从认识个人所得税开始。 个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税法，就是有关个人的所得税的法律规定。 二．纳税对象 我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。 （一）居民纳税义务人 （二）非居民纳税义务人 三．征税内容 个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下11项内容： 1.工资、薪金所得、2.个体工商户的生产、经营所得、3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得、4.劳务报酬所得、5.稿酬所得、6.特许权使用费所得、7.利息、股息、红利所得、8.财产租赁所得、9.财产转让所得、10.偶然所得、11.其他所得 十届全国人大常委会第三十一次会议于2007年12月29日表决通过了关于修改个人所得税法的决定。根据决定，2008年3月1日起，我国个税免征额将从现在的1600元／月上调至2000元／月。 个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率： 　 1.工资、薪金所得：按月应纳税所得额计算征税。最高一级为45%，最低一级为5%，共9级。 　2.适用5级超额累进税率：最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。 　3.比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。 * * *