第5章经济业务核算剖析.ppt

（一）实收资本业务的核算 1、实收资本的含义 实收资本，是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积转为资本的资金。 注册资本与实收资本的区别与联系。 2、实收资本入账价值的确认 （1）货币资金：按实际取得数计价 （2）实物（包括原材料、库存商品、固定资产等）和无形资产（包括商标权、专利权、著作权等） ：按投资各方确认价入帐 （3）对于实际收到的货币投资或投资各方确认的资产价值超过其在注册资本中所占份额的部分，应作为超面额缴入资本，计入资本公积。 例1：利和股份公司经国家证监会批准，发行普通股200万股，每股面值1元，发行价格7.8元／股，发行手续费为发行收入的3%，股款已全部存入银行。会计分录如下： 借：银行存款 贷：股本 2000000 贷：资本公积——股本溢价 例2：利和股份公司收到某公司投入设备一套入股，设备经双方确认其价值为2000000元。会计分录如下： 借：固定资产 2000000 贷：股本 2000000 例3：利和股份公司委托某证券公司代理发行普通，每股面值1元，发行价格每股6.5元，本公司与证券公司约定，按发行收入的2%支付股票发行手续费。发行股款已全部收到存入银行。会计分录如下 ： 借：银行存款 382200000 贷：股本 贷：资本公积——股本溢价 322200000 练习： 1、收到投资者投入企业货币资金200000元，存入银行。 借：银行存款 200000 贷：实收资本——×××投资 200000 2、某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认价值为250000元。 借：固定资产 250000 贷：实收资本——××单位投资 250000 3、某公司发行普通股1000000股，每股面值1元，发行价格每股3元，股款全部收存银行。 借：银行存款 3000000 贷：股本 1000000 资本公积——股本溢价 2000000 4、公司接受投资者投入的专利权，双方确定价值为200000元。 借：无形资产 200000 贷：实收资本 200000 （1）“短期借款”账户：属负债类账户，用来核算向银行或其他金融机构借入的期限在1年以内(含1年)的各种借款的增减变动及其结余情况 。其结构如下： （3）“预提费用”账户 预提费用是指企业预先发生计入本期费用以后再实际支付的各项支出。 该账户属于负债类账户，核算和监督预提费用的发生和支付情况。贷方登记预提计入本期费用的各项支出，表明负债增加；借方登记实际支付数额，表明负债减少；期末余额表示已预提但尚未实际支付的费用额。 预提费用帐户记录情况： 例8：承上例，利和股份公司在6月末用银行存款12500元支付本季度的银行借款利息。会计分录如下： 借：预提费用 12500 贷：银行存款 12500 例9：承例6，利和股份公司在10月16日用银行存款1000000元偿还到期的银行临时借款。会计分录如下： 借：短期借款 1000000 贷：银行存款 1000000 （二）长期借款业务的核算 1、长期借款的含义 长期借款是企业向银行及其他金融机构借入的偿还期限在1年以上或超过1年的一个营业周期以上的各种借款。 2、长期借款的利息核算 长期借款利息应按照权责发生制原则要求，按期预提计入购建资产成本或计入当期损益。长期借款工程项目完工前的利息计入工程成本，工程完工达到可使用状态后的利息，计入利息发生的当期损益。 例12：承前两例，假如利和股份公司在2003年年末全部偿还该笔借款的本金和利息。会计分录如下： 借：长期借款 6200000 贷：银行存款 6200000 练习： 因购置生产设备需要向银行借入300000元，借款期为2年，年利率10％，每年计息一次，到期一次还本付息，设备需安装，一年后方可投入使用。 借入时： 借：银行存款 300000 贷：长期借款 300000 第一年底计息时： 借：在