第8章流动负债精剖析.ppt

1）城市维护建设税、教育费附加的主要内容 城市维护建设税：是为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市建设资金的来源，而对交纳增值税、消费税和营业税的单位和个人征收的一个税种。它是一种附加税。 其计算公式为： 应纳城市维护建设税税额=（增值税税额+消费税税额+营业税税额）×税率 城建税按纳税人所在地不同，设置了三档差别比例税率：7%、5%、1%。 在会计处理上，应交城建税通过“应交税费—应交城建税”账户进行核算。 1）城市维护建设税、教育费附加的主要内容 教育费附加：是国家为发展教育事业而按流转税的一定比例征收的款项，与流转税一起交纳。教育费附加是一种附加费。 它的计算方法与城市维护建设税的计算方法相同。 在会计处理上，应交教育费附加通过“应交税费—应交教育费附加”账户进行核算。 8.5.5 应交房产税、土地使用税、车船使用税、印花税的核算 房产税：是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由房产产权所有人交纳的一种税。房产税依据房产原值一次减除10％~30％后的余额计算交纳；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 土地使用税：是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而征收的一种税。它以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 8.5.5 应交房产税、土地使用税、车船使用税、印花税的核算 车船使用税：是由拥有并且使用车船的单位和个人交纳的一种税。其应纳税额按照不同类型车船的辆、净吨位、载重吨位计算，一般为定额税。车船使用税是就行驶的车船征收，不行使的车船不征税。 印花税：是对经济活动中，书立、领受、使用购销合同等凭证行为的单位和个人而征收的税款。 8.5.5 应交房产税、土地使用税、车船使用税、印花税的核算 按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税时， 借：管理费用 贷：应交税费－应交房产税、土地使用税、车船使用税 实际交纳税时， 借：应交税费－应交房产税、土地使用税、车船使用税 贷：银行存款 8.5.5 应交房产税、土地使用税、车船使用税、印花税的核算 企业对交纳印花税，不会发生应付未付税款的情况，其核算不需要通过“应交税费”账户进行，而是于购买印花税票时，直接借记“管理费用”账户，贷记“银行存款”账户。 8.5.6 应交所得税的核算 企业应交纳的所得税，在“应交税费—应交所得税”账户中核算。 有关所得税的会计处理，详见本书第十四章第二节。 8.5 应交税费 在“营业税金及附加”中列支的税金费包括: 消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加。 会计报表中的流动负债 权责发生制 调整项目 收付实现制 营业收入 +应收账款（票据）减少额+应交税金（销项）-应收账款（票据）增加额 =销货收现 营业成本 +应付账款（票据）减少、存货增加额+应交税费（进项）-应付账款（票据）增加、存货减少额 =购货付现 其它收入 +应收收入减少预收收入增加 -应收收入增加预收收入减少 =其它收入收现 其它费用 +应付费用减少预付费用增加 -应付费用增加预付费用减少 =其它费用付现 不涉及现金的收入 不涉及现金的费用 营业外收支 一般可与相关的科目抵消 本期净收益 经营活动净现金流入 现金流量表直接法 会计报表中的流动负债 经营活动产生的现金流量净额 =净利润+计提的资产减值准备+当期计提的固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销+公允价值变动损失（减：收益）+处置固定资产、无形资产和其它长期资产的损失（减：收益）+固定资产报废损失 +财务费用+投资损失（减：收益） +递延所得税资产减少（减：增加）+递延所得税负债增加（减：减少）+存货的减少（减：增加）+经营性应收项目的减少（减：增加）+经营性应付项目的增加（减：减少） 其中：经营性应收项目主要指应收账款、应收票据和其它收款中与经营活动有关的部分。经营性应付项目主要指应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交所得税、其它应付款中与经营活动有关的部分。 8.4 应付职工薪酬 8.4.1 职工薪酬的内容 8.4.2 应付职工薪酬的确认和计量 8.4.3 应付职工薪酬的核算 8.4.1 职工薪酬的内容 职工薪酬： 是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后企业提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。 8.4.1 职工薪酬的内容 职工薪酬包括： 职工工资、奖金、津贴和补贴； 职工福利费； 社会保险费，包括医疗保险费、养老保险费（包括基本养老保险费和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等； 住房