第8章税种分类与税金计算剖析.ppt

第8章 税种分类与税金计算 问题的提出 某化妆品厂本月实现销售收入36万元，另有价税混合收入4.68万元。本月发生进项税额4.3万元。计算本月应纳增值税额和消费税额（消费税率30%，增值税率17%）。 2012.7月初，甲建筑公司为乙单位盖厂房，甲乙双方议定由甲公司包工包料，7月底厂房竣工并经验收交付使用，经核算，盖厂房共用材料150万元，甲公司向乙工厂收取包工费50万元，求甲建筑公司7月份应纳营业税的营业额？ 2012年某人月工资收入6000元。计算其应纳个人所得税额。 第一节 税种分类 税收是政府依据其行政权力强制性地、无偿性地取得收入的方式。 税收要素指的是构成税收制度的基本因素，它说明谁征税，向谁征，征多少以及如何征。 一、 课税权主体 二、 课税主体 三、 课税对象 四、 税率 五、 计税单位 六、 课税环节 七、 税制结构 一、课税权主体 课税权主体是指通过行政权力取得税收收入的政府及其征税机构，它说明谁征税。按课税权主体的不同，税收可划分为以下两类： 1．本国税与外国税。每一个国家都是一个课税权主体，但一国的课税权在客观上受该国政治权力所能达到的范围制约。以地域作为课税权行使范围被称为属地原则，以人员作为课税权行使范围被称为属人原则。 2．中央税与地方税。中央税是以中央政府为课税权主体的税收。一般指由中央立法，中央税务机关进行管理，为中央政府财政提供资金来源的税收。地方税是以地方各级政府为课税权主体的税收，它由地方政府立法，由地方税务机关征收管理，为地方政府财政提供资金来源。 小资料 二、课税主体 课税主体有法律上的主体与经济上的主体之分。法律上的课税主体是税法所规定的直接负有纳税义务的自然人或法人，也称纳税人。按照纳税人的不同，税收可分为以下两类： 1． 对自然人的课税与对法人的课税。前者是对自然人征收的税，后者是对在法律上具有独立地位的经济实体征税的税。 2．??买方税与卖方税。买方税是指在交易过程中纳税人处于购买者地位上的税收。卖方税是指纳税人在交易过程中处于出售方地位的税收。 三、课税对象 课税对象是指课税的标的物，它表明政府向什么征税。 课税对象可以分为： 1、流转税 2、所得税 3、财产税 4、行为税 5、资源税 1、流转税 流转税是以流转额为课税对象的一类税。 流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。其特点表现在： （1）以商品交换为前提，与商品生产和商品流通关系密切，课征面广泛。 （2）以商品流转额和非商品流转额为计税依据。 （3）普遍实行比例税率，个别实行定额税率。 （4）计算税额简便，减轻税务负担。 2、所得税 所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。 所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等税种。其主要特点表现在： （1）所得税额的多少直接决定于有无收益和收益的多少，而不决定于商品或劳务的流转额。 （2）所得课税的课税对象是纳税人的真实收入，属于直接税，不易进行税负转嫁。 （3）所得课税容易受经济波动、企业管理水平等因素的影响，不易保证财政收入的稳定性。 （4）所得课税征管工作复杂，很容易出现偷逃税现象。 3、财产税 财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产额为课税对象的一类税。 我国现行税制中的房产税、契税、车辆购置税和车船使用税都属于财产税。 财产税的主要功能： （1）调节财产所有人的收入，缩小贫富差距； （2）增加财政收入。 4、行为税 行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。 我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税和筵席税都属于行为税。 行为税的主要功能： （1）贯彻“寓禁于征”的政策，对某些特定行为加以限制； （2）增加财政收入。 5、资源税 资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。 我国现行税制中的海洋石油资源税、城镇土地使用税都属于资源税。 资源税的主要功能： （1） 增加国家财政收入； （2）（调节级差收入）促使企业平等竞争； （3）（促进自然资源的合理开发和有效利用）杜绝和限制自然资源严重浪费的现象。 四、税率 税率是税额与课税对象的比例。在课税对象确定之后，税率的高低决定了纳税人应纳税额的大小。 1．名义税率和实际税率。1）名义税率就是税法上规定的税率。2）实际税率是指纳税人实际缴纳的税额占课税对象的比例。 2．平均税率与边际税率。平均税率是纳税人缴纳的税额与课税对象的比率。边际税率是指随着课税对象数额的增加，纳税人所纳税