第6章会计账簿剖析.ppt

第6章 会计账簿 6.1 账簿设置意义及种类 6.1.1 会计账簿的定义及设置意义 1. 会计账簿的定义 俗称账本，一般是在手工记账条件下用于设立账户，由具有一定格式而又相互联结的账页组成，用以连续、系统和全面地记录各项交易或事项，为会计报告储存信息数据的簿籍。 设立与登记账簿是会计的专门方法之一。 2．设置账簿的意义 （2）会计账簿按外表形式分类 外表形式：外观形式 2.账簿的设置原则 6.2 账簿的格式与登记方法 6.2.1 序时账簿的格式与登记方法 1.三栏式库存现金日记账 （1）格式：借、贷、余三栏式。 2．三栏式银行存款日记账 （1）格式：借、贷、余三栏式。 （2）登记方法：逐日逐笔登记 3.普通日记账 是一种用来序时逐笔记录全部交易或事项的日记账。 （1）两栏式普通日记账 （2）分栏式普通日记账 1.三栏式总分类账簿 （1）格式：借、贷、余三栏式。 2.明细分类账簿的格式与登记方法 （1）三栏式明细分类账（同总分类账） 1）格式：借、贷、余三栏式。 2）登记方法：逐笔登记 ★适用范围：往来款项、待摊费用等业务 ★特点：只提供价值指标 （2）数量金额式明细分类账 1）格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等专栏。 2）登记方法：逐笔登记 ★适用范围：实物资产等业务 ★特点：提供价值量、实物量两种指标 （3）多栏式明细分类账 1）格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏三种。 2）登记方法：逐笔登记 3）适用范围：成本、费用和收入等业务 4）特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记 3.备查账簿的格式与登记方法 （1）格式：不固定。 （2）登记方法：根据备忘事项记录。 （3）适用范围：租入设备；与应收（付）账款业务有关的事宜（合同、协议等）。 6.3 账簿登记规则与对账 2）内容登记齐全，数字书写规范 ★标准阿拉伯数字字体 3）说明简明扼要,书写适当留格。 4）使用蓝黑墨水，红字限制使用。 5）空行、空页时按规定方法处理 6）注明余额方向 7）账页结转按规范要求处理 2.错账的更正方法 （1）错账的基本类型 ——基于记账凭证填制与账簿登记两个环节的分析 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误 2）记账凭证错误引发账簿登记错误 （2）更正错账的具体方法 1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例6-1】用银行存款2 425元购买办公用品。记账凭证上的分录为： 借：管理费用 2 425 贷：银行存款 2 425 ※错账：其中在“银行存款”账户中误登记为2 452。 更正方法为： ●更正方法（见下） 2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错的错账。 【例6-2】收到投资者投资150 000元存入银行。 错误分录如下，并已入账： 借：固定资产 150 000 贷：股本 150 000 ※错账：借方科目应为“银行存款”。 更正方法为： ●注意问题 对登记没有错误的账户也要更正,不能只更正原来错账的账户。 ②用于更正记账凭证上金额写多的错账 【例6-3】借入短期借款200 000元，已存入银行存款。 错误分录如下，并已入账： 借：银行存款 2 000 000 贷：短期借款 2 000 000 ※错账：分录中金额写多（1 800 000元，即2 000 000－200 000）。 3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例6-4】用银行存款偿还货款100 000 元。 错误分录如下，并已入账： 借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000 ※错账：会计分录中金额写少（90 000元，即100 000－10 000）。 更正方法为： 6．3. 2 对账的定义及其方法 1．对账的定义 也称账目核对，是指企业为保证账证相符、账账相符以及账实相符等，将账户记录的有关数据与有关会计凭证之间、相关凭证与账户之间、相关账户记录与各种资产之间进行的核对工作。 2）账账核对方法 ◆直接核对 ★复式记账与平行登记 3）账实核对方法 6.3.3 错账的查找方法 2．错账的查找方法 （3）除九法：将试算