第9章所有者权益剖析.ppt

借：资本公积 500万 贷：实收资本——甲 375万 ——乙 125万 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 2 . 资本公积转增资本的核算 【例9--6】通海公司经股东大会批准，将资本公积金200 000元转增资本。 借：资本公积—资本溢价 200 000 贷：实收资本—甲投资者 50 000 —乙投资者 50 000 —丙投资者 50 000 —丁投资者 50 000 ◆ 50 000元为每个投资者应增加的资本额，即200 000÷4 ＝ 50 000（元）。 第四节 留存收益 一、留存收益的概念、来源及内容 （一）留存收益的概念 留存收益是指企业从历年实现的净利润中提取或形成的留存于企业内部的积累资金。 （二）留存收益的来源 企业历年实现的净利润。 利 润 留存收益 （三）留存收益的内容 1.盈余公积 含义：企业按照规定从税后净利润中提取的各种积累资金。 企业的盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积。二者的区别在于计提的依据不同，前者以国家的法律或行政规章为依据计提（公司制企业按当年税后利润的10%比例提取，非公司制企业也可以按照超过10%的比例提取。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时，可以不再提取）；后者由企业自行决定提取。 盈余公积的用途： （1）弥补亏损 企业发生亏损时，弥补的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥补，税前利润弥补亏损的期间为五年；二是用以后年度税后利润弥补；三是用盈余公积弥补。 （2）转增资本 企业用盈余公积转增资本时，必须经股东大会决议批准。《公司法》规定，法定公积金转增资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%，并按股东原持股比例转增。 （3）分派现金股利 利 润 提取盈余公积 分配给投资者 未分配利润 留存收益 2.未分配利润 留待以后年度分配的结存利润。 未分配利润有两层含义：一是这部分税后利润没有分派给投资者，留待以后年度处理；二是这部分税后利润未指定特定用途。 二、留存收益的核算 （一）盈余公积的核算 1.账户设置 盈余公积 转增资本数 提取留存数弥补亏损数 实收资本 ××× ××× 利润分配 —提取盈余公积 ××× ××× 所有者权益类账户 利润类账 户 利润分配 —盈余公积补亏 ××× ××× 2.账务处理 【例9--7】宏大公司2008年实现税后利润1 000 000元，按10%提取法定盈余公积，按4%提取任意盈余公积（根据公司规章等规定）。 借：利润分配—提取法定盈余公积 100 000 —提取任意盈余公积 40 000 贷：盈余公积—法定盈余公积 100 000 —任意盈余公积 40 000 【例9--8】公司经股东大会批准，用盈余公积金300 000元弥补当期亏损。 借：盈余公积 300 000 贷：利润分配—盈余公积补亏 300 000 【例9--9】公司股东大会决议，本期将盈余公积金500 000元转增资本。 借：盈余公积 500 000 贷：实收资本（股本） 500 000 分派现金股利时： 借：盈余公积 贷：应付股利（应付利润） （二）未分配利润的核算 通过“利润分配”账户下的“未分配利润”明细账户进行。