第七章负债管理公共部门财务管理剖析.pptx

第七章 负债管理 【理解】公共组织负债的含义、特点 【掌握】各类负债的管理要求和偿债能力的评价指标 【熟悉】公共组织负债的类型 【了解】我国政府和事业单位债务现状 第四节 借入款项和或有负债的管理 第五节 偿债能力的评价指标 负债的定义 泛指某一特定主体由于过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出该主体的现时义务。 负债的特点 1、负债是特定主体现在已经或可能存在的，由过去经济活动所产生，并由该主体承诺偿付的一种债务。 2、负债清偿代表着该主体未来经济利益的牺牲。 3、负债必须能确切地以货币计量，或能合理地估计。 4、负债有明确的债权人和偿还期。 负债概述 公共组织负债的定义 公共组织负债是指单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。 公共组织负债特征 1、公共组织负债主体及形式具有多样性。 2、公共组织负债主要不由纯粹经济活动产生，而是来源于其自身的职能所致。 3、公共组织负债的强制性责任，除了来自法律、合同文件等要求之外，还来自于行政要求，具有较强的政策性。 4、政府组织的负债相对于非营利组织来说比较简单，政府组织的资金来源是财政拨款，运作经费有保障，一般不应该发生大量的债务。 公共组织负债的类型 从负债主体划分 中央政府组织负债 地方政府负债 从负债的流动性划分 流动负债 长期负债 保持适度的负债规模 分门别类，加强债务管理 划清界限，及时清理 制定偿还计划，积极化解债务 严肃担保行为，杜绝违法担保 建立和完善偿债准备金制度 负债管理的要求 建立债务管理动态实时报告制度， 增加“新增债务率”预警指标 返回本章目录 应缴款项的管理 涵义 应缴财政预算款的内容 1、规费 2、罚没款项 3、公共产品使用费 4、政府性基金收费 5、附加费收入 6、应上缴财政的无主财物变价收入或无主认领的款项；执法部门和单位追回应上缴国库的各种款项 7、应缴税金 缴库方式 就地缴库 集中缴库 税务、海关自收汇缴 应缴财政专户款 是指公共组织为履行或代行政府职能，根据国家规定的项目和收费标准收取的，未纳入财政预算管理，但应上缴财政专户的款项。 应缴财政专户款管理要求 返回本章目录 1、依法收取 2、及时、足额缴库 3、要区分应缴款项与收入和暂存款的界限 4、应缴款项的收取应当使用合法票据 5、建立健全内部管理制度 应付款项 应付账款 应付票据 其他应付款 预收账款 暂存款项 1、临时暂存资金 2、委托代管经费 3、不明性质的资金 1、加强日常管理及账务核对 2、建立健全一套可行有效的往来款项内部控制制度，加强往来款项的日常管理 3、强化财务人员责任意识，把好会计核算关 应付、预收和暂存款的管理要求 借入款项 指公共组织向金融机构、上级主管单位或其他组织及个人借入的各种有偿使用款项，到期需还本付利。在借入款项中，银行借款是主体。 银行借款 指公共组织根据合同向银行或非银行金融机构借入所需资金的一种筹资方式，又称银行借款筹资。 政府组织、事业单位借款必须经财政部门或主管部门批准。 要控制贷款规模。 将借款划分短期借款和长期借款，遵循会计核算的配比原则把长期借款利息分摊到各期，加强管理，减少财务风险。 统筹规划，合理使用。 必须遵守信用。 建立公共组织债务管理制度。 或有负债 概念 1、由过去的交易或事项形成 2、结果具有不确定性 3、最终结果由未来事项决定 4、公共组织无法控制 或有事项特点 或有事项 或有资产 或有负债 资产负债率 净资产负债率 资产负债率 = ×100% 净资产负债率 = ×100% 衡量短期偿债能力的主要指标 1 2 3 流动比率 速动比率 现金比率 流动比率 = 速动比率 = 现金比率 = 谢 谢！