第四章支付结算业务剖析.ppt

支付结算业务的核算 第四章 第一节 支付结算业务概述 第二节 票据结算的核算 第三节 各种结算方式的核算 第一节 支付结算业务概述 一﹑支付结算的意义和任务 二﹑我国支付结算的管理体制 三﹑办理支付结算的基本要求 一﹑支付结算的意义和任务 支付结算是指单位﹑个人在社会 经济活动中使用票据﹑信用卡和汇兑 托收承付﹑委托收款等结算方式进 行货币给付及资金清算的行为。 商品经济社会，支付结算是货币给付的主要形式： 简化结算手续，缩短结算时间，加速资金周转 利于集中社会闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源；可减少货币发行，调节货币流通，节约社会流通费用 四﹑支付结算核算的基本程序 （一）受理业务，即接受和审查凭证 （二）办理收付款单位账户间的资金转移 （三）转帐后通知收﹑付款单位 第二节 票据结算的核算 一﹑票据 二﹑支票 三﹑银行汇票 四﹑商业汇票 五﹑银行本票 二﹑支票 （一）支票的概念及有关规定 概念：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 单位和个人在全国范围内的各种款项结算，均可以通过支票影像交换系统解决。 5签发的支票应使用碳素墨水或墨汁填写。 6支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在存款人处实有的存款金额，禁止签发空头支票。 7支票的提示付款期自出票日起10天，超过付款提示期限的，付款人不予付款。 8持票人可以委托银行收款，也可以直接向付款人提示付款。 （二）持票人与出票人在同一行处开户的处理 1 银行受理持票人送交的支票 银行接受持票人交来的支票和两联进账单，对其内容进行严格审查，审查无误，将支票作为借方凭证，以进账单第二联作为贷方凭证办理转账业务 会计分录为： 借：吸收存款－出票人户 贷：吸收存款－持票人户 进账单第一联加盖转讫章交持票人作为收账通知。 （三）持票人与出票人不在同一行处开户的处理 1 持票人开户银行受理支票的 （1）持票人开户银行的核算 持票人开户银行收到持票人交存的支票和两联进账单，审查，无误后，在进账单回单上加盖“收妥入账”，退给持票人，根据第二联进账单和支票登记托收票据登记薄，在支票上加盖“托收票据”，按照同城票据交换的规定，及时提出交换。退票时间过后，以第二联进账单作为贷方传票，办理转账。会计分录为： 借：存放中央银行款项（或有关科目） 贷：吸收存款－持票人户 （3）退票的核算 会计分录为：(出票人开户行) 借：其他应收款 贷： 存放中央银行款项 (持票人开户行) 借：存放中央银行款项 贷： 其他应付款 2 出票人开户银行受理支票的核算 出票人开户银行：以支票作为借方传票办理转账 第一联进账单加盖转讫章，交出票人作为回单，第二三联进账单盖章后，按照同城票据交换有关规定，及时交换 收款人开户行：以第二联进账单作为贷方凭证，办理转账 第三联进账单加盖转讫章交收款人作为收账通知 其会计分录同持票人开户银行受理支票的核算。 （二）出票行签发银行汇票的处理 1汇款人向银行申请汇票 应向银行填写“银行汇票申请书”一式三联，第一联存根，第二联借方凭证，第三联贷方凭证。（交现金办理汇票的，第二联注销） 出票银行受理，需认真审查。无误，出票行才可以受理。会计分录为： 借：吸收存款－申请人户 贷：汇出汇款 用现金交付的，以申请书第三联代现金收入传票。其会计分录为： 借：库存现金 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：汇出汇款 出票行办好转账或者收妥现金后，签发银行汇票。 （三）代理付款行支付汇票款的处 理 1 持票人在银行开有账户的核算 签章，将银行汇票，解讫通知及两联进账单一并送交开户银行 开户行应认真审查，无误后，将汇票作为借方凭证，第二联进账单作为贷方凭证，办理转账，会计分录为： 借：清算资金往来（或有关科目） 贷：吸收存款－持票人户 第一联进账单上加盖转讫章作收账通知交给持票人，解讫通知加盖转讫章随联行借方报单寄给出票行。 2 持票人未在银行开立账户的核算 须认真审查持票人的身份证件等 对现金汇票持票人委托他人向代理付款行提示付款的审核 审查无误后，以持票人姓名开立应解汇款账户，并在该分户账上填明汇票号码以备查找，第二联进账单作为贷方凭证，办理转账，会计分录为： 借：存放中央银行款项（或有关科目） 贷：应解汇款－持票人户 应解汇款账户只付不收，付完结清，不计付利息。 转账支取的，该账户的款项只能转入单位或个体工商户的存款账户（即对公存款账户），严禁转入储蓄和信用卡账户。 现金支取 代理付款行经审查汇票上填写的申请人和收款人