05财政收入概论.ppt

中央财经大学金融学院（2007-2008） 金融学04-2班 第五章 财政收入规模与结构分析 第一节 财政收入分类 第二节 财政收入规模分析 第三节 我国财政收入结构分析 第一节 财政收入分类 一. 按财政收入的形式分类 1.税收收入 2.收费 中国政府性收费包括：行政、事业收费. 美国政府性收费包括：规费与使用费。 3.政府基金收入 4.债务收入：包括内债与外债收入 5.对政府的捐赠收入 6.铸币收入和通货膨胀收入 规费——是政府部门为公民提供某种特定服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费。通常包括： 1）行政规费，如外事规费（如护照费）、内务规费（如户籍规费）、经济规费（如商标登记费、商品检验费等）、教育规费（如毕业证书费）以及其它行政规费（如会计师、律师、医师等执照费）； 2）司法规费：包括诉讼规费（如民事诉讼费和刑事诉讼费）和非诉讼规费（如出生登记费、财产转让登记费、遗产管理登记费、继承登记费、结婚登记费等）。 使用费——是指按受益原则对享受政府所提供的公共品、劳务、资源及资本相应地支付的一部分费用。如对政府所提供的公路、桥梁和娱乐设施等收取的使用费，有些收取全部费用，有些只收取一部分费用。 政府性基金收入——是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件的规定，为支持某项事业发展，按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。包括各种基金、附加和专项收费。 我国目前有政府基金32项，其中中央政府基金6项，如铁路建设基金、机场管理建设费、港口建设费、民航基础设施建设基金、大中型水库移民后期扶持基金、核电站乏燃料处理处置基金；地方政府基金3项，如 新型墙体材料专项基金、散装水泥专项资金、铁路建设附加费（福建）；其余属中央与地方政府共有13项。 收费与税收的主要区别： 1.税收收入一般不规定特定用途，由政府统筹安排使 用，而收费一般专项收入，专项使用。 2.税收是作为政府一般的筹资手段，而收费往往是作为 部门和地方的筹资手段。 3.税收收入是政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使 用，而收费则有所不同，全国性收费要纳入预算内，部 门性收费或地方性收费可以作为预算外收入管理。 4.税收的法治性和规范性强，有利于立法监督和行政管 理，而收费的法治性和规范性相对较差，容易诱发滥收 费现象。 收费的特殊作用： 首先是因为收取使用费在弥补市场失灵方面如矫正私人物品的外部效应上有特殊的作用。 ——比如：假定某一工厂对周围的环境带来污染而又没有采取治理措施，那么，他的私人成本将小于社会成本，获取额外利润，政府使用费可以定在等于甚至高于额外利润水平上，则可以运用经济手段迫使企业治理污染，或者政府运用这笔使用费来治理污染。 其次，收取使用费有利于提高公共物品的配置效率。 ——使用费遵循的是受益原则，谁受益谁支付，合情合理，同时吸收了价格机制的优点，至少要支付相当于成本水平的使用费，显示了提供特殊商品和服务的价格信息，有利于避免公共物品的过度需求，提高公共物品的配置效率。 那么，当某一项收入可以采取税收形式也可以采取收费形式的情况下，如何合理选择呢？ 这可以根据政策目标和效率原则进行抉择。 比如：如果公路使用费不是在全国统一征收，即有的公路收取使用费，有的公路不收取使用费，就会产生车主选择不收费的公路，甚至绕道而行，在这种情况下，则选择征收燃油税更有效率；如果财政收入奉行受益原则，则选择使用费更为公平，如果奉行支付能力原则，则选择燃油税更为公平；如果为了防止诱发滥收费现象，无疑多采取税收形式更为恰当。 二. 按财政收入是否具有连续性分类 1.经常性收入：包括税收和收费。 2.非经常性收入：包括债务收入和其他收入。 三. 按财政收入的来源分类 1.按财政收入的所有制来源分为：国有经济收入、集体经济收入、中外合资经济收入、私营经济或外商独资经济收入、个体经济收入等。 2.按财政收入的部门来源分为：第一产业、第二产业和第三产业部门收入等。 （四）按财政收入是否为税收分类 1.税收收入 2.非税收收入 （五）按财政收入的行政层次分类 1.中央财政收入:如消费税、增值税（75%）、中央企业所得税等。 2.地方财政收入:如增值税（25%）、个人所得税、城建税等。 第二节 财政收入规模分析 一.反映财政收入规模的指标 二.影响财政收入规模的主要因素 三.我国财政收入增长变化趋势的实证分析 四.我国目前财政收入规模水平的分析和判断 2．财政收入增长率: (动态指标1) 3．财政收入增长的弹性系数: (