情境4-1营业税税款计算.ppt.ppt

学习情境四 营业税计算与申报 子情境一 营业税税款计算 知识准备 基本概念 纳税义务人和扣缴义务人 纳税义务人和扣缴义务人 在现实生活中，为了便于税源扣缴，因此税法规定了扣缴义务人，税法上规定了以下七种情况的扣缴义务人： 委托金融机构发放贷款 提供建筑业应税劳务 境外单位或个在境内发生劳务 单位或个人演出委托他人售票的 分保险业务 个人转让专利权、非专利技术、商标权、商誉的 财政部规定的其他情况 营业税税目 营业税税目 营业税税目 营业税税目 营业税税目 营业税税目 营业税税目 营业税税目 营业税税目 税率 优惠政策 1.营业税的起征点 2.营业税优惠规定 （1）按照《营业税暂行条例》及实施细则规定，营业税的免税项目及免税范围。 （2）财政部、国家税务总局又陆续出台了其他一些减免税政策。 计算应税营业收入 在计算应税营业收入时，应包括纳税人本期提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的全部价款和价外费用（包括免税收入）。 计算应税营业额 计算应税营业额 计算应税营业额 计算应税营业额（分行业） 计算应税营业额（交通运输业） （1）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。 （2）运输企业自境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。 （3）运输企业从事境内联运业务，以实际取得的营业额为计税依据，即以全程联运收入扣除付给对方联运单位的运费后的余额为营业额。 计算应税营业额（建筑业） （1）建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 （2）纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。但不包括建设方提供的设备的价款。 （3）纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。 （4）自建行为是指纳税人自己建造房屋的行为，纳税人自建自用的房屋不纳营业税，如纳税人（包括个人自建自用住房销售）将自建房屋对外销售，其自建行为 应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征 收营业税。 计算应税营业额（金融保险业） （1）一般贷款业务：以贷款利息收入全额为营业额（包括加息、罚息）。 （2）金融企业经批准从事融资租赁业务：以纳税人向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额以直线法折算出本期的营业额。 （3）金融商品转让业务：从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。（不包括非金融机构和个人） （4）金融经纪业务和其他金融业务营业额为手续费（佣金）类的全部收入。 （5）初保业务营业额为全部保费收入。 （6）储金业务营业额为储金的利息，按照纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月 利率计算。 （7）境内保险人以境内标的物向境外再保险人办理分保 业务，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。 计算应税营业额（邮电通信业） （1）集中受理跨省出租电路业务按受理地区的电信部门余额计税；提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的价款为营业额计征营业税。 （2）共同为用户提供邮政电信业务、并由邮政电信单位统一收取价款的：以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。 （3）电信单位销售的有价电话卡以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。　 计算应税营业额（文体体育业） 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。 计算应税营业额（娱乐业） 娱乐业以向顾客收取的各项费用为营业额，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒饮料收费及其它收费。 计算应税营业额（服务业） （1）一般代理业以代理者向委托方实际收到的报酬为营业额。 （2）电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。 （3）广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。 （4）拍卖行向委托方收取的手续费为计税营业额。 （5）旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 （6）旅游企业组团在境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的住房、就餐、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。改由其他旅