第二章税收筹划的基本方法3ppt.pptVIP

主要因素：商品供应弹性、市场结构、成本变动和课税制度等 1、商品供求弹性： 供不应求还是供过于求，即买方市场还是卖方市场。这是转嫁有 无可能的条件。 【注】大雪天的石家庄白菜20元一斤，供不应求。 2011年春天山东白菜5分钱一斤没人要。 商品供求市场有三种： （1）供不应求：供求弹性系数大于1，供应弹性大，有的选择。 （2）供过于求：供求弹性系数小于1，供应弹性小，选择机会少。 （3）供求平衡：税负只能部分转嫁，生产者和购买者各分摊一部分 二、影响税负转嫁效果的主要因素 2、市场结构： （1）完全竞争市场结构 【注】厂家无法达成一致而控制市场价格。 （2）不完全竞争市场结构 商品的差异性是不完全竞争市场结构的前提 【例】同样是白酒，茅台卖1200元，还有1元一斤的小作坊白酒。 同样是汽车，有3万左右的，有上百万的。都是4个轱辘跑。 （3）寡头垄断市场结构——少数企业控制市场商品的大部分。 【例】如联合利华和立白等几家日化厂家在2011年初造谣涨价， 使市场形成抢购，产品脱销，被国家罚款200万。 （4）完全垄断的市场结构——只有一个或几家卖主的市场结构。 【例】中石油、中石化。国际油价涨，国内油价涨。 2011年5月国际油价暴跌，国内油价5月9日发改委宣布又 到涨价窗口期。没有第三者参与竞争。 3、课税制度： （1）税种性质： 直接税——纳税人=负税人，很难转嫁。如企业所得税。 间接税——如增值税、营业税、消费税等就可转嫁。 （2）税基宽窄： 税基宽——整个行业征税，商品没有替代、消费者没有选择余 地，转嫁容易。 【例】化妆品都含消费税，用哪家的都一样。 税基窄——只对部分商品课税，商品有替代性，消费者就会找 不含税的商品。转嫁税负就困难。 【例】一次性筷子含消费税，消费者可选择不用一次性筷子。 （3）课税对象： 生产资料——辗转层次多，容易转嫁。 生活资料——辗转次数少，不易转嫁。 （4）课税依据： 从量——按单位商品纳税，税额很明显是一种额外负担，因此容 易引起消费者反感，不易转嫁。 从价——按价格的一定比例纳税，税额随着商品的价格走，不易 被察觉。因此消费者好接受。 1、利用税收优惠政策 1）免税技术 2）减税技术 3）税率差异技术 4）扣除技术 5）抵免技术 6）退税技术 2、纳税递延 3、税负转嫁 4、选择合理的企业组织形式 税收筹划，是利用税法客观存在的政策空间来进行的， 这些空间体现在不同的税种上、不同的税收优惠政策上、不 同的纳税人身份上及影响纳税数额的其他基本要素上等等， 因此应该以这些税法客观存在的空间为切入点，研究实 施税收筹划的方法。 切入点即出发点或基本思路 。 第一节 税收筹划的切入点 1、 税种的选择：税收筹划原则上可以针对一切税种。 【注】但由于不同税种的性质不同,税收筹划的途径、方法及其 收益也不同。 2、重点选择： 1）决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点 2）选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点 【注】税负弹性大，税收筹划的潜力也越大。 税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。 3、税负弹性影响因素： 主要包括：税基、扣除项目、税率和税收优惠。 【注】税基越宽，税率越高，税负就越重; 或者说税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。 一、选择税收筹划空间大的税种为切入点 税种的选择： （一）流转税 流转税属于转嫁税种，由消费者承担。