第二章银行会计的基本核算方法ppt.ppt

四、账务处理程序与账务核对 经济业务活动 现金付出传票 现金收入传票 转账贷方传票 转账借方传票 现金付出日记簿 现金收入日记簿 现金库存簿 登 记 簿 分 户 账 余 额 表 库存现金 科目日结单 总 账 日计表 明 细 核 算 综 合 核 算 注： 代表账务处理程序 代表账务核对 Page ? * LOGO 由NordriDesign?提供 * 第2章 银行会计基本核算方法 第2章 银行会计的基本核算方法 第一节 会计科目第二节 记账方法第三节 会计凭证第四节 账务组织 第一节 会计科目 一、银行会计科目的定义 是对银行会计对象按照经济内容进行分类核算的项目，它是商业银行综合核算的工具。 经济业务：假如你存了1万元现金在你的个人账户，银行会计账务处理： 借：现金 10 000 贷：活期储蓄存款-xx个人 10 000 会计科目 第2章 银行会计的基本核算方法 二、会计科目的作用 1、会计科目是会计核算的基础和纽带。 2、会计科目是反映国民经济情况，提供会计核算资料的工具。 3、会计科目是统一核算口径的基础 第2章 银行会计的基本核算方法 三、会计科目设置的原则和要求（P16） （一）按照银行特点和经营管理的要求设置会计科目 （二）按照国家宏观管理的需要和政策的要求设置会计科目 （三）按照组织会计核算的要求设置会计科目 （四）按照国际通则设置会计科目 第2章 银行会计的基本核算方法 四、银行会计科目的分类 （一）按照与资产负债表报表关系分 （二）按照经济内容分 （一）按照与资产负债表报表关系分 分为表内科目和表外科目两类： 1、表内科目 用以反映涉及银行资金实际增减变动的会计事项，从而纳入资产负债表内的会计科目。如资产类、负债类、所有者权益类、损益类会计科目。 2、表外科目 用以反映不涉及银行资金实际增减变动的重要业务事项，从而不纳入资产负债表内的会计科目。如：“应收未收利息”、 “有价单证”、“重要空白凭证”、“逾期贷款应收未收利息”等。 （二）按照经济内容分 1、资产类 2、负债类 3、资产负债共同类 4、所有者权益类 5、损益类科目 商业银行主要会计科目一览表 第二节 记账方法 记账方法是根据一定的记账原理和规则，以货币为计量单位，采用记账符号，将发生的经济业务按会计科目进行整理、分类和登记会计账簿的一种专门方法。 （一）银行会计记账方法的种类 银行会计记账方法按记账方式的不同，分为单式记账法和复式记账法。 一、单式记账法 是指对发生的每一笔经济业务只在一个账户进行登记的记账方法，是一种比较简单的、不完整的记账方法。 目前，银行会计表外科目采用单式收付记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。 二、复式记账法 是指对发生的每笔经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中同时进行登记，全面反映经济业务来龙去脉的记账方法。 目前，银行会计表内科目采用复式借贷记账方法。 例：储户张伟从其活期储蓄存款账户中支取现金5 300元 借：活期储蓄存款-储户张伟 5 300 贷：现金 5 300 三、借贷记账法的主要内容 借贷记账法是以资产负债平衡原理为依据，以“借” ? “贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。 （一）记账主体 三、借贷记账法的主要内容 借贷记账法是以会计科目为主，按照复式记账法原理，将反映银行会计对象的会计科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类五个类别。 （二）记账符号： “借”和“贷”、左边为借方 右边为贷方 资产类账户：借方记资产增加，贷方记资产减少，余额一般在借方； 负债及所有者权益类账户：贷方记增加，借方记减少，余额一般在贷方； 三、借贷记账法的主要内容 例：银行发放给开户单位福田公司3个月的贷款200 000元。 借：短期贷款-福田公司 200 000 贷：活期存款-福田公司 200 000 损益类账户中费用类账户：借方记增加，贷方记减少，期末结转后无余额； 资产负债共同类账户：资产增加数和负