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第五章 银行会计 第五章 银行会计 第一节 银行会计概述 一、银行的分类 中国人民银行 中国人民银行是中央银行，简称央行。央行是国家的银行，是监督和管理金融业的国家行政机构。央行主要有三项基本职能： 1.制定和执行货币金融政策职能 2.金融监管职能 3.提供支付清算服务职能 商业银行 商业银行的经营特征 （1）商业银行与工商企业及其他经济组织一样，都是以盈利目的的企业。 （2）商业银行与其他行业的企业比较有其自身的特殊性。 商业银行是以金融资产和金融负债为经营对象，即货币和货币资本。 商业银行 二、银行会计的特点 （一）会计核算活动与业务处理活动的统一性 银行是经营货币资金商业性买卖的特殊行业，银行会计核算的过程就是银行办理业务的过程。 二、银行会计的特点 （二）反映国民经济活动情况的综合性 银行会计在微观上反映自身的业务活动和国民经济各部门、各单位以及广大居民的经济活动情况，而通过各分支行的会计报表逐级上报，就可以综合地反映出全国的经济活动情况。 二、银行会计的特点 （三）会计核算方法的独特性 银行经营的是特殊商品，各项业务活动从发生到完成，只具有货币资金这一种运动形态， 。 二、银行会计的特点 （四）提供会计核算资料的及时性 银行每天的业务活动当日核算完毕后，在当日账务核对无误的基础上编制当日的内部会计报表——日计表。这种及时性是其他行业无法比拟的。 二、银行会计的特点 （五）会计核算和内部监督的严密性 主要体现在：现金收付换人复核、双人临柜制度、储蓄存款账折见面、当天业务当天必须入账、每天必须清点库存等制度。 第二节 商业银行会计 一、会计科目和账户 商业银行的会计科目按资金性质可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类科目。 新准则颁布的银行会计科目，见教材89页表5—1。 二、商业银行账务处理程序 商业银行的账务处理程序是将明细核算程序、综合核算程序和账务核对三方面结合起来的一个完整的会计业务处理程序。 商业银行账务处理程序的具体步骤见教材93页。 三、存款业务的核算 商业银行的主要经营业务包括存贷款业务和结算业务。对存贷款业务，应设置“活期存款”、“定期存款”、“活期储蓄存款”、“定期储蓄存款”、“短期贷款”、“中长期贷款”、“逾期贷款”、“抵押贷款”、“贴现”、“利息收入”、“利息支出”等科目。 1.单位活期存款业务的核算 “活期存款”账户属于负债类账户，核算银行吸收的单位活期存款。贷方登记收到的单位存入的活期存款和结计的利息，借方登记单位支取或按规定扣款、销户的金额，余额在贷方，表示单位活期存款的结存数额。 例题见教材95页 2.单位定期存款业务的核算 “定期存款”账户属于负债类账户，核算单位在银行存入的定期存款。贷方登记收到单位存入的定期存款，借方登记单位支取或到期的转存数额，余额在贷方，反映单位在银行定期存款的实有数额。 例题见教材95页 3.个人活期储蓄存款的核算 “活期储蓄存款”账户属于负债类账户，核算居民个人存入银行的活期储蓄存款。贷方登记收到居民个人存入的活期储蓄存款和结计的利息，借方登记居民个人支取款项或销户时的款项，余额在贷方，反映居民个人在银行活期储蓄存款的实有数额。 例题见教材96页 4.个人定期储蓄存款的核算 “定期储蓄存款”账户属于负债类账户，核算居民个人在银行存入的各类定期储蓄存款，包括定活两便储蓄存款、零存整取储蓄存款、整存整取储蓄存款、存本取息储蓄存款、整存零取储蓄存款等。 例题见教材97页 5.利息税的核算 按国家税务总局规定，储户1999年11月1日以后在银行的储蓄存款孽生的利息，要缴纳20%的个人利息税。 例题见教材97页 四、贷款业务的核算 （一）信用贷款的核算 信用贷款是银行的高风险资产，是在借款人在无任何抵押的情况下，凭借借款人的信用而发放的贷款。信用贷款分为逐笔核贷、商业票据贴现贷款、下贷上转三种 ，这里只介绍前两种。 1.逐笔核贷的核算方式 这种方式主要指银行根据借贷单位提出的申请，审查批准后，约定期限逐笔发行，一次或分次收回贷款本息。这种贷款方式适合各种流动资金贷款、各种设备贷款、临时性贷款等。这类贷款一般根据贷款期限是否超过一年划分为短期贷款和中长期贷款两种。 1.逐笔核贷的核算方式 “短期贷款”和“中长期贷款”账户属于资产类账户，分别核算银行向单