第八章税收理论ppt.ppt

- * - MAUQ 能力原则的度量标准：客观说与主观说 对于衡量支付能力的尺度，通常分为： ① 客观说： 纳税能力的大小应依据纳税人拥有的财富。由于财富是由所得、支出和财产构成的，故此，能力测定标准可分为所得、支出和财富。 ② 主观说： 强调纳税人在纳税之后的边际效用相同。(各纳税人的纳税能力应当从因纳税所感受的牺牲程度衡量。(痛苦、负效用)) 实际上包括两层含义：一是国家税收应以纳税人的支付能力为依据，二是前面所论述的横向公平与纵向公平原则。 - * - MAUQ （二）效率类税收原则 1、促进经济发展原则 又称税收的经济效率原则 指税收制度和税收政策在保证筹集财政收入的同时，应有利于经济发展，力图对经济发展带来积极影响。 “税收中性” - * - MAUQ 2、征税费用最小化和确实简化原则 又称税收的制度原则 税收费用的最小化： 指在征收既定税收收入的前提下，尽可能将征纳双方的征纳费用减少到最低限度。 确实简化原则： “确实”指各税制要素都要在税法和征管法上做出明确而清晰的规定。 “简化”指税收的规章制度要简便易行。 - * - MAUQ 三、税收中性(Neutrality)问题 （一）税收中性 税收中性指政府课税不扭曲市场机制的正常运作，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况。 税收中性包含两种含义： 1、政府征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担； 2、政府征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是税收不能超越市场机制而成为资源配置的决定因素。 - * - MAUQ （二）税收超额负担或无谓负担 Excess Burden or Dead Burden 无谓损失(Dead Weight Loss) 税收超额负担： 指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的过程中，给纳税人造成了超过纳税税款以外的负担。 (额外的有形或无形的负担或损失) - * - MAUQ 全额累进税率与超额累进税率都是按照量能纳税的原则设计的，但两者又有不同的特点： （1）全额累进税率的累进程度高，超额累进税率的累进程度低，在税率级次和比例相同时，前者的负担重，后者的负担轻； （2）在所得额级距的临界点处，全额累进会出现税额增长超过所得额增长的不合理情况，超额累进则不存在这种问题； （3）全额累进税率在计算上简便，超额累进税率计算复杂。 - * - MAUQ 税率的划分——比例税率、定额税率、累进税率 图 8-1定额税率、比例税率和累进税率 税 基 累进 比例 定额 O 税 率 - * - MAUQ 从经济分析的角度考察税率： （1）名义税率： 税率表所列的税率，是纳税人实际纳税时适用的税率。 （2）实际税率： 纳税人真实负担的有效税率，在没有税负转嫁的情况下，它等于税收负担率。 - * - MAUQ （3）边际税率： 本来是指按照边际效用相等原则设计的一种理论化税率模式，其主要功能是使社会福利牺牲最小，实质上是按照纳税人收益多寡分等级课税的税率。 由于累进税率大体上符合边际税率的设计原则，因而西方国家在经济分析中往往就是指累进税率。 - * - MAUQ （4）平均税率： 实纳税额与课税对象的比例。 它往往低于边际税率，比较两者之间的差额，是分析税率设计是否合理，税制是否科学的主要方法。 一般来说，平均税率接近于实际税率，而边际税率类似名义税率。 - * - MAUQ 平均税率和边际税率 （1）平均税率（average tax rate, ATR） （2）边际税率（marginal tax rate, MTR） - * - MAUQ 用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进 税率和累退税率 比例税率 ATR=MTR 税率 税基 O t - * - MAUQ MTR 税率（%） 税基（元） O 25 35 15 ATR 累进税率 - * - MAUQ 税率（%） 15 O 税基（元） ATR MTR 累退税率 - * - MAUQ （六）课税环节 指税法规定的纳税人履行纳税义务的环节。 它规定了纳税行为在什么阶段发生。 1、单一环节的税收 2、多环节的税收 - * - MAUQ （七）税制结构 指整个税制的总体结构。它表明各类税收在整个税收中的相对地位。 1、单一税制 2、复合税制 复合税制又分为： 以所得税为主体的复合税制； 以商品税为主体的复合税制； 以所得税和商品税并重的复合税制。 - * - MAUQ 二、其他税收术语 （一）起征点与免征额 起征点：税法规定的对课税对象开始征税的最低界限 免征额：税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额 起征点照顾的是低收入者，免征额则是对所有纳税人的照顾。 - * - MAUQ 现行增值税起征点的幅度规定(限于个人)： (一)销售货物：月销售