年度纳税申报表课程.ppt

《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107014）填表分析 2、在116号文中已经明确：第十一条 企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：项目计划书和研究开发费预算、项目组的编制情况和专业人员名单、当年研究开发费用发生情况归集表、董事会立项的决议文件、合同或协议（编者：课题书）等。在鉴证过程中，应获取上述资料。 3、11.第11列“减：作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分”：填报纳税人研究开发费用中作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分。 通常，企业用于研发的资金来源于财政拨款和企业自筹。对于财政拨款已经按照不征税收入处理的，其对应费用化的支出或形成资产的折旧摊销不得税前扣除，进一步不得加计扣除。所以，在计算可加计扣除的研发费用总额中应该减去。 A107014研发费用加计扣除优惠明细表 国税发2008（116） 财税2013（70） 1、国税发2008年116号文件附件《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》表述为“从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款” 2、参照财税2010年81号、财税2013年13号文件附件《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》的表述 第13列≤第12列 第10行第19列＝表A107010第22行 A107014研发费用加计扣除优惠明细表 例：A企业2014年进行甲研发项目的研发工作，企业共投入85万元，其中直接消耗的材料费用10万元，直接从事研发活动的本企业在职人员费用30万，专门用于研发活动的有关折旧费15万元，专门用于研发活动的无形资产摊销费10万元，中间试验费用20万元。最终符合资本化条件的有45万元，其余40万元费用化处理。85万元总投入中40万资金来源于财政拨款（符合不征税收入条件并已做不征税收入处理），40万中有10万符合资本化条件，30万进行了费用化处理。以往年度研发形成无形资产100万元，当年加计摊销额为10万。研发形成的无形资产均按直线法10年摊销。 填报过程 （一）年度研发费用合计=85 （二）可加计扣除的研发费用合计=年度研发费用合计-作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分=85-40=45 （三）计入本年研发费用加计扣除额=计入本年损益的金额×50%=（40-30）×50%=5 （四）无形资产本年加计摊销额=本年形成无形资产加计摊销额+以前年度形成无形资产本年加计摊销额=（45-10）×50%÷10+10=11.75 （五）本年研发费用加计扣除额合计=计入本年研发费用加计扣除额+无形资产本年加计摊销额=5+11.75=16.75 A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》填报分析 24.第24行“1.支付残疾人员工资加计扣除”：填报纳税人根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）等相关税收政策规定的，安置残疾人员的，在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除的金额。 该文件在适用时，一、请按照文件规定获取资料：1、已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件2、依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，3、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。4、通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。5、经税务部门备案的其他资料。 A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》填报分析 二、现场查看：1、具备安置残疾人上岗工作的基本设施。2、安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。按照残疾人花名册进行核对。经审核文件规定情形、资料和账务资料后确认残疾人工资数额。这里符合条件的工资应该指支付数据，不包括上缴数。 A107020所得减免优惠明细表 该项目实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。 该项目合理分摊的期间费用。合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。 填报纳税人按照税法规定需要调整减免税项目收入、成本、费用的金额，调整减少的金额以负数填报。 基本政策规定： 所得税法实施条例第一百零二条“企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。” 《总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的