利润形成与分配账务处理总结.ppt

第三章 账户和复式记账方法的应用——工业企业主要经营过程的核算和成本计算 第一节 供应过程账户设置及其运用 第二节 生产过程账户设置及其运用 第三节 销售过程与财务成果账户的设置及其运用 第四节 其他经济业务的核算 第二节 供应过程账户设置及其运用 采购费用的分配 按买价比例进行分配： 按重量比例进行分配： 甲材料：200T 乙材料：100T 运费、装卸费合计：600 甲材料分摊： 乙材料分摊： 习题二 新华工厂200×年3月发生以下经济业务： 从A公司购入甲材料40T，@400元，乙材料20T，@1600元，货款尚未支付。 用银行存款支付上述甲、乙材料的搬运费360元。 从B公司购入丙材料50T，@6 000元，货款用银行存款支付。 从C 公司购入甲材料50T，@400元，乙材料20T，@1600元，货款尚未支付。C公司包送货上门。 用银行存款支付前欠A公司货款48 000元。 用现金支付60元从B公司购入的丙材料搬运费。 上述甲、乙、丙材料均已验收入库，结转入库材料的采购成本。 要求：编制会计分录，“物资采购”、“原材料”要写明细帐，运杂费按重量比例分配。 第三节 生产过程账户设置及其运用 一、产品生产成本的构成 有关劳动资料耗费的费用：Fa（Fixed assets)折旧等 有关劳动对象耗费的费用：各种原材料、辅助材料等 有关活劳动耗费的费用：生产工人工资、福利费等 其他纯货币性支出： 水电费等 按其经济用途不同进行分类，产品成本包含以下成本项目： 1.直接材料 2.直接人工 P109～110 3.制造费用 成本、费用、支出 支出：企业生产经营过程中的经济利益的流出。 收益性支出：形成费用 资本性支出：形成资产——分期摊入费用 费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出 广义的费用包括成本，是应归属于本期的经济利益的流出。 狭义的费用仅指期间费用。 成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 成本的一个重要特征是：耗费以及支出能够可靠的计算并归集到具体产品品种上。 不便于计算并归集到产品品种的耗费，属于费用。 一般理解： 权责发生制和待摊、预提费用 权责发生制（应计基础）：凡是应该计入本期的费用和收入，无论本期是否实际收到或支出款项，均应计入本期。 收付实现制（现金基础）：支出与收入均以实际款项的收付时间为准。 例：1月初预付第一季度的租金1 500元。 按权责发生制：三个月每月各计500元费用。 按收付实现制：1月份计支出1500元，2、3月份不计。 待摊费用：先支付，后摊销 预提费用：先预提，后支付 上例按权责发生制，1月初支付的1 500元租金，支付时先计入一个“暂时”性账户——待摊费用，然后逐月摊入成本费用。 相反，若3月底才支付1 500元，则1、2月份虽然没有实际款项的支付，但已经形成负债，先提取，后支付。 待摊、预提费用专项练习 待摊费用图示 预提费用图示 待摊、预提费用专项练习 某工厂3月初预提费用贷方余额6 000元，待摊费用借方余额4 000元，3月份发生以下经济业务，试做会计分录 支付本季度水电费，一共9000元，其中1、2月份已经预提6 000元。 摊销本月应承担的厂部办公房租金4 000元。 本月发生生产用固定资产大修费用3 000元，以银行存款支付。该大修费用分10个月摊销，本月摊销300元。 预提应由本月承担的短期借款利息650元。 要求：根据以上经济业务做会计分录，并开设预提费用、待摊费用总账，说明两账户余额的含义。 三、生产过程基本经济业务的核算 1.本月生产A产品耗用甲种材料80万元，B产品耗用乙种材料20万元。 借：生产成本－A产品 800000 －B产品 200000 贷：原材料－甲材料 800000 －乙材料 200000 2.结算本月应付职工工资39万元，其中，生产A产品生产工人工资20万元，B产品生产工人工资10万元，车间管理人员工资5万元，行政管理人员工资4万元。 借：生产成本－A产品 200000 －B产品 100000 制造费用 50000 管理费用 40000 贷：应付工资 390000 固定资产与累计折旧 固定资产账户： 固定资产账户要求总是反映原始价值。 购进、发出、结存固定资产，均必须核算其原始价值。 一般物耗计入费用的情形如右： 工资、福利费核算说明 工资核