审计——对集团财务报表审计的特殊考虑(第1401号)重点.ppt

Company Name （四）识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。 集团项目组应当要求组成部分注册会计师及时沟通所有识别出的、在组成部分内的其他由于舞弊或错误可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，以及组成部分注册会计师针对这些特别风险采取的应对措施。  Company Name （五）集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方。集团项目组应当要求组成部分注册会计师及时沟通集团管理层或集团项目组以前未识别出的关联方。集团项目组应当确定是否需要将新识别的关联方告知其他组成部分注册会计师。 Company Name 集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出关于集团审计的结论相关的事项。沟通的内容应当包括： （一） 组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求； （二）组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求； （三） 指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息； Company Name （四） 因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息； （五） 组成部分财务信息中未更正错报的清单（清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报）； （六）表明可能存在管理层偏向的迹象； ?? Company Name ?? （七）描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷； ? （八）组成部分注册会计师向组成部分治理层已通报或拟通报的其他重大事项，包括涉及组成部分管理层、在组成部分层面内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致组成部分财务信息出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑； ? Company Name （九） 可能与集团审计相关或者组成部分注册会计师期望集团项目组加以关注的其他事项， 包括在组成部分注册会计师要求组成部分管理层提供的书面声明中指出的例外事项； （十）组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见。 Company Name Company Name Company Name Company Name 第八节 对集团财务报表审计的特殊考虑（ 第1401号） 　　 在集团审计中，审计风险包括组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报（该错报导致集团财务报表发生重大错报）的风险，以及集团项目组可能没有发现该错报的风险。 集团项目组参与组成部分注册会计师工作的目的是为了获取充分、适当的审计证据，以作为形成集团财务报表审计意见的基础。 Company Name 第一 概念理解 集团是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中。集团至少拥有一个以上的组成部分。 集团财务报表是指包括一个以上组成部分财务信息的财务报表。集团财务报表也指没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息所汇总生成的财务报表。 集团管理层是指负责编制集团财务报表的管理层。 集团层面控制是指集团管理层设计、执行和维护的与集团财务报告相关的控制。 Company Name 集团审计意见是指对集团财务报表发表的审计意见。 集团项目合伙人是指会计师事务所中负责某项集团审计业务及其执行，并代表会计师事务所在对集团财务报表出具的审计报告上签字的合伙人。如果集团项目合伙人以外的其他注册会计师在对集团财务报表出具的审计报告上签字，本准则对集团项目合伙人的规定也适用于该签字注册会计师。 集团项目组是指参与集团审计的，包括集团项目合伙人在内的所有合伙人和员工。集团项目组负责制定集团总体审计策略，与组成部分注册会计师沟通，针对合并过程执行相关工作，并评价根据审计证据得出的结论，作为形成集团财务报表审计意见的基础。 Company Name 组成部分是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中。 重要组成部分是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分： （一）单个组成部分对集团具有财务重大性； （二）由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。 组成部分管理层是指负责编制组成部分财务信息的管理层。 组成部分注册会计师是指基于集团审计目的，按照集团项目组的要求，对组成部分财务信息执行相关工作的注册会计师。  Company Name 组成部分重要性是指集团项目组为组成部分确定的重要性。 合并过程是指： （一）通过合并、比例合并、权益法或成本法，在集团财务报表中对组成部分财务信息进行确认、计量、列报与披露； （二）对没有母公司但处在同一控制下的各组成部分