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中国国有经济固定资本存量初步测算( 国家统计局国民经济核算司 王益煊 吴优 背景、目的和相关假设条件 1、测算工作的背景与目的 国民资产负债核算是中国国民经济核算体系的重要组成部分，属于经济存量核算范畴。上世纪80年代中期，中国国家统计局开始研究资产负债核算，1992年把资产负债核算纳入《中国国民经济核算体系（试行方案）》，1995年根据联合国1993年版SNA的原则和规定，修订了1992年版《中国国民经济核算体系（试行方案）》中的资产负债表式，制定了《资产负债表试编方案》，1996年开始试行编表，目前已编制了1995—1999年共5年的国家资产负债表，全国各地区也编制了1995—2000年共6年的地区资产负债表。资产负债核算为中国各级政府部门制定宏观经济管理政策提供了经济存量方面的数据依据，为了解国情、摸清家底发挥了重要作用，得到了各级政府部门高度关注和重视。 然而，由于目前中国编制资产负债表时直接利用了企事业会计记帐的概念和数据，所采用的固定资产的价格为历史成本价，没有考虑和剔除核算期内市场价格变动因素的影响，即没有按编表时的市场价格对各类固定资产进行重置估价，其一导致了固定资本存量价值不能在一致的基础上进行加总，其二直接影响到计算固定资本消耗（折旧额）和固定资本存量净值的准确性和真实性，其三使得国民核算中的流量与存量核算在记价原则上不能相互衔接和统一。为了克服会计核算资料的局限性，剔除市场价格变动因素的影响，使不同时期获得的各类固定资产在记价上具有一致性和可比性，正确计算固定资本存量净值和固定资本消耗（折旧额），真实反映中国经济资产存量状况，为今后进一步研究国民经济活动中资本的投入和劳动生产率的变化，国家统计局核算司在加拿大统计局的技术援助下，通过开展中加资本存量测算合作项目，按照联合国1993年版SNA的要求和规定，采用“永续盘存法”对中国国有经济的固定资产按编表时的现期市场价格进行了重置成本估价，初步测算出按编表时的现期市场价格计算的固定资本存量净值和固定资本消耗（折旧额）。 进行固定资本存量核算相关的假设条件 对国有经济各类固定资产按“永续盘存法”进行估价，必须将不同类别的固定资产予以同性质归类，使其具备按这一方法进行估价的条件，因而要对估价的固定资产按统一标准做以下假定： 固定资产连续反复使用的假定。固定资产在社会再生产过程过程中被连续反复使用一年以上，并且在使用过程中基本上不改变原有的实物形态和生产性能，尽管固定资产价值因折旧和大修理可能引起价值变动，但可在净值中计算体现，不影响原值的价值。只有建立在固定资产连续反复使用、固定资产原值不变的假定上，才有可能利用逐年价格指数求得核算期时点上的固定资产现行价值。 ② 市场交易原则的假定。所有被估价的固定资产只有按市场交易原则进行交易，才能赋予价格和价值。不能进行交易的固定资产不能进行估价，如无形固定资产、文物古迹等交易性较差，因而难以估价，应予以排除。 ③ 固定资产价格同一性的假定。所有被估价的固定资产不仅要采用相同的估价方法，而且要采用同一时期的市场价格或价值，假定将核算期的市场价格作为唯一价格。另外，由于数据资料所限，还要将各种繁杂的固定资产进行分组归类，对每一大类固定资产分别采用市场平均价格，最大限度缩小不同固定资产的价格差别。 ④ 折旧方式的假定。折旧（固定资本消耗）是指固定资产在生产使用期间其市场价值的减少。但处于生产过程中的固定资产很难确定真正的现期的市场价值或价格，因此，折旧通常是估算总资本存量的基础上，采用假定的资产市场价格在其使用期内以规则的方式下降。在对中国国有经济固定资产折旧（固定资本消耗）进行计算时，由于固定资本形成的投资数据序列时间较短，因而采用是几何折旧方式，即假定固定资产价值每年按同一比例递减。 ⑤ 排除由于技术进步导致资产贬值的因素的假定。由于技术进步、产品更新导致固定资产损失与贬值，必然影响现有固定资产的价值。并且，因为技术进步可能明显缩短现有某些固定资产的使用寿命。但在宏观的国民核算中，由于如何衡量和测算因技术进步原因导致固定资产贬值的数据资料很难获得，因此应将技术进步这一因素排除在外。 永续盘存法的基本概念及测算思路如下： 所谓永续盘存法是通过对已购置的，并界定了使用年限的资产进行累加来完成对资本存量的估算。标准的测算步骤是先利用永续盘存法计算出资本存量总额，再利用折旧函数计算出固定资本消耗（折旧额），然后通过资本存量总额减去固定资本消耗累计额最终得到资本存量净额。在实际应用中，通常是利用现有的资产分类价格指数将现价固定资本形成总额换算为不变价的。整个永续盘存法提供了应用不变价数据获得不变价固定资本消耗及不变价存量净额和存量总额。并在最后一步将价格指数换算回现价以最终获得现价固定资本形成净额。 数