建设项目全过程审计要点总结.ppt

工程施工阶段的造价控制点 案例分析二 某项目在结算审计时发现，建设单位在施工结束后就“总包配合费的计取”签属一张签证。其签证内容为：“按甲供材和甲控材总价(约200万)的15%计取总包配合费。”审计认为该签证的内容和签证约定的计取方式与政府部门的相关规定相悖，（建设文件约定配合费计取为工程施工费用的2-5%，甲供材料保管费为材料总价的1%）。后经双方协商，依据文件规定调整了计取费率。 分析 ※严格遵守“基建工程变更、签证审批办法(试行)》江苏移动〔2005〕878号”关于变更签证审批权限及签证的时效性的相关规定，坚决杜绝事后补签证及越权审批的情况； ※建设单位签署的签证意见应与建设文件、计价规定、招标文件及合同约定相一致，避免前后矛盾； 工程施工阶段的造价控制点 案例分析三 某项目室外场地平整工程，审计中发现一张签证增加挖土和运土量635立方，建设单位签署了情况属实意见。审计部门多方调查发现，该合同量属于另一施工单位标高范围内的工程量，不应属于该施工队完成量。由于前标段的施工方未按标准完成，剩余的工程量建设单位又让他们来完成，但在签署签证意见时未核实两标段合同约定工程范围。审计单位从未完成的施工单位工程款中扣除该部分土方工程款给实际施工单位。如果不调整，在这个项目中就出现重复付费的情况。 分析 ※建设单位签署的签证意见应仔细核实与其余标段是否有重叠工作内容，避免重复付费； ※这类问题常常出现在多标段施工或施工合同与设备采购合同部分工作内容可能出现交叉时。建设单位应依据实际施工情况签署签证意见。例如：某设备采购合同约定设备价格为“到工地价，并由厂家负责装卸至设备基础”，则施工安装单位不应计取该设备的“二次搬运、上下力、采购保管”等费用 。 工程结算阶段的造价控制点 未经约定和签证增加的工程量不予认可。审计部门结合现场实地抽查测量情况审核工程量。各项费用计算应与中标报价一致 了解合同约定的工程范围、风险范围、工程价款调整的条件、变更及索赔的确认方式，以便决定审计重点和审计范围 签证手续是否齐全，签证内容是否有定额文件包括重复计取的内容 签证内容、数量、单价是否属实，有无虚大内容和数量 审核施工 合同 材料用量有无高估冒算 材料价格应参考工程造价管理部门公布的信息价；没有信息价，则需要进行充分的市场调研 审核工程量及各项费用 审核设计 变更 审核 设备材料 工程结算阶段的造价控制点 案例 下水泵房(44. 3m2)、室外等工程，总建筑面积为15646. 3m2。工程于2006年12月开工，2007年9月竣工，竣工验收为优良工程。工程合同价为1975万元，合同工期为270天。 一、审计主要内容和步骤： 通过对工程结算书、建筑施工合同、工期及质量等的审计，确定准确、合理的工程结算造价。主要步骤如下： （一）预算和合同的执行情况的审计 （二）工程结算书、现场签证单、设计变更单工程量及单价的审计 （三）现场签证和设计变更的审计，主要审查其合理性及手续的完整性 （四）工期及质量的审计，重点审查“工程优良奖”等费用 。 二、工程造价结果： 工程送审造价为3427. 21万元，审定造价为2923. 59万元，核减额为503. 62万元，核减率为14. 69%。 三、造价核减原因： 1、工程量的核减（核减金额约300万） ①多算、重复计算工程量：主要是土方、砖砌、外墙、个别装饰工程量； 某项目计划投资2309万元，计划建筑面积13400m2，竣工结算内容包括:办公楼(12350m2)、宿舍(1533m2)、室外运动场(1719m2) 、地 工程结算阶段的造价控制点 ②投标报价范围内的项目重复计算：如花岗岩、瓷砖的损耗；活动塑料隔断；木压条安装；窗帘盒油漆；发电机台班停滞费柚木地板等项目的重复计算。 ③现场签证和设计变更中手续不完善、不合理的工程量。如商品泵送硅施工增加费：由于该工程的投标报价部分已含商品砼的单价，故在施工中无论采取何种措施，也必须执行投标单价。 2、单价的核减(核减金额约120万) ①定额套价或组价有误：部分工程内容套用定额与实际工作内容不符或标准偏高、工料机系数不合理。 ②部分材料单价偏高：材料与投标单价不符、价格信息没有的个别材料，通过向厂家和材料市场上询价予以确认。 ③投标单价以外的新增单价应按（投标价与标底审定价的比率）下浮。 3、工程优良奖的核减（核减金额约83万） 该奖项在招投标文件中没有，却在施工合同中约定“优良标准，并按合同工期竣工，甲方给乙方奖金按工程结算价的3％”的条款。鉴于合同有优先解释权，在合同 与招投标文件有矛盾时，以合同为准。因此，对此项进行重点核实审查： 案例 工程结算阶段的造价控制