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浅议加强煤炭企业税收征管的对策 河曲县地方税务局 张满贵 刘剑英 煤炭是河曲县的主导产业。多年来，煤炭产业对河曲县经济发展和人民生活改善做出了积极的贡献，煤炭行业交纳的税费成为全县财政收入的重要组成部分。但是，随着煤炭行业经营主体的多元化，特别是个人承包经营煤矿的出现，给煤炭税收征管带来了很大难度。一些经营主体纳税意识淡薄，瞒报产量，现金交易不入账，不建帐或帐外设帐，乱摊乱挤成本和费用，造成税收的流失。针对煤矿企业存在纳税户分散、私营企业较多、产量难以掌握、平均税负较低等特点，税收管理不规范、税源监控不得力是煤矿税收管理中存在的突出问题。我认为应从以下几方面入手： 一、从外部管理入手。 1.通过安监部门提供的核定开采能力及当年的开采计划，结合煤矿上年的产量，核实和核定煤矿当年的产量。同时可参照国土资源管理部门核定的当年动用储量计划，核定其当年的产量。 2.通过煤炭企业生产过程发生的工资总额和用电量、火工品消耗量以及坑木等矿用消费品的消耗量测定煤矿的产量，然后与企业帐务记载的产量相核对。 3.通过检查煤矿销售煤炭的过磅单，掌握煤炭的销售量，并与企业的生产报表、销售报表、入库单、出库单、销售合同等相关资料进行比对，核实企业的产量和销量。 4.对个体承包煤矿派驻专管员，蹲点监控，了解和掌握煤矿的真实产量并由此推算全年的产量，随时与煤矿记载的产量相核对。 二、加强对煤炭企业所得税的征管。 煤炭企业所得税是目前税收流失较多的一个税种，特别是在煤炭价格涨幅较大的情况下，所得税没有发挥其应有的调节功能，成为加剧收入分配不公的重要原因，必须下大力加强征管。 1.要督促企业建立健全财务管理，设立财务机构，安排专职人员，建立有关制度，实行规范化的财务管理，账簿、报表、原始凭证及反映产量、销量的台账、小票要齐全，并严禁帐外设账。税务机关要对煤矿执行财务制度的情况进行随时检查，凡有账外账、两本账，或虽有帐务但很不健全的，弄虚作假的，轻者可督促其改正，补交税款，情节较重的除补缴税款外，要实施严厉处罚。 2.税务机关要在核定产量的前提下，加强对所得税的监管，根据销售价格的变动情况，对各类煤矿的采煤成本及相关费用进行合理测定，精细管理，建立煤价与税收联动机制，在合理界定煤炭收益与成本的基础上，实行科学严格的征管方式，保持煤矿及煤矿之间合理的税负水平。 3.严格执行有关法律和政策，严格所得税税前扣除办法和标准，对隐瞒或少计收入，虚列成本，乱摊乱挤成本及费用，将个人家庭消费及其它不合理开支计入成本费用的，要严格审核剔除，不能在税前列支的严禁税前列支，以维护成本的真实性，确保所得税应收尽收。 4.对实行所得税按附征率计征的煤炭企业，要随着销售价格和生产成本的波动，适时调整应税所得率，可试行与价格联动的阶梯式纯益率计征法，及时准确地反映企业的获利能力，保证纳税企业合理的负担水平，促进企业间的平等竞争。具体计征率由税务机关根据实际情况测定。 三、加强日常征管和税务稽查。 对煤炭行业的税收征管，要按照科学化的要求，不断调整和完善征管理念、征管模式、征管方法和征管手段，建立科学严密无缝的煤炭税收征管体制和机制。 1.所有外销的煤炭，都必须持由煤炭销售公司统一结算，禁止销售不入账。 2.税务机关要加强与煤炭销售公司的配合。凡办理税务登记并正常生产经营的煤炭企业，由税务部门向煤炭销售公司提供企业名单。煤炭销售公司应按税务部门提供的企业名单签订销售合同并发售出库单。煤炭销售公司要建立煤炭销售台帐，详细登记销售煤炭的纳税人名称及销售数量，并定期通报税务机关。为获取准确翔实的涉税资料，及时掌握签订合同、销售数量、缴纳基金等信息，与企业申报纳税的情况相对照，判断企业是否如实申报。也可探讨与煤炭公司建立委托代征关系，从源头上堵塞现金交易、倒票行为和不开票结算形成的税收漏洞。同时可依托煤运公司的营业站点，对各项煤炭税费实行一个口径、一次统验，对煤炭的过磅、验票、计价、纳税实行集中管理. 3.加强对煤矿纳税情况的分析和评估。要根据煤炭企业的生产经营状况、当期销售价格、行业税负情况、企业纳税记录，对重点税源企业进行数据分析和纳税评估。在此基础上，按月编制分析报告，对重点煤炭企业和个体承包煤矿的税收缴纳情况进行客观的描述和评价，为税收征管和稽查提供第一手资料。 四、加强税法宣传教育，构建和谐的税收环境。 加强税法宣传和教育，增强纳税人诚信纳税的法律意识，构建和谐的征纳关系，是搞好煤炭行业税收管理的基础性工作，在当前煤炭行业税收流失较为严重的情况下，显得尤为重要和紧迫。 1.要深化税法宣传教育，强化全社会的纳税意识和诚信意识，优化