第四章 系统内往来的核算.ppt1.ppt

二、系统内资金汇划与清算的核算 同时，代理收报经办行记账。如为贷报业务，则会计分录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：吸收存款或其他科目 如为借报业务，则会计分录相反。 （2）分散式 分散式是指收报清算行收到总行传来的汇划数据后均传至收报经办行处理。 二、系统内资金汇划与清算的核算 ?实时汇划业务核押无误后，收报清算行及时传至收报经办行。如为贷报业务，则会计分录为： 借：上存系统内款项——上存总行备付金 贷：待清算辖内往来——××行 如为借报业务，则会计分录相反。 ?批量业务核押无误后，收报清算行当日先转入“其他应付款”、“其他应收款”进行挂账处理；次日，由收报经办行逐笔确认后冲销“其他应付款”、“其他应收款”，并通过“待清算辖内往来”科目传至收报经办行记账。会计分录与集中式批量处理相同。 二、系统内资金汇划与清算的核算 （3）日终清算的处理 日终，对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算时，应增加该经办行在本行的备付金存款。会计分录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：辖内款项存放——××行 若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应减少该经办行在本行的备付金存款。会计分录相反。 二、系统内资金汇划与清算的核算 5．收报经办行的处理 （1）分散式 收报经办行收到批量、实时汇划报文，系统自动记账，打印资金汇划补充凭证。如为贷报业务，则会计分录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：吸收存款或其他科目 如为借报业务，则会计分录相反。 二、系统内资金汇划与清算的核算 日终，“待清算辖内往来”若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应增加本行在上级清算行的备付金存款。会计分录为： 借：上存辖内款项——存××行备付金 贷：待清算辖内往来——××行 若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算时，应减少本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。 二、系统内资金汇划与清算的核算 （2）集中式 集中管理模式下，收报业务均由收报清算行代理记账，收报经办行只需于日终打印资金汇划补充凭证和有关记账凭证及清单，用于账务核对。集中模式下收报经办行日终清算的会计分录与分散模式相同。 二、系统内资金汇划与清算的核算 汇划款项与资金清算核算实例 【例4－1】 【例4－1】工商银行武汉武昌支行收到开户单位中百仓储公司提交的电汇凭证，向工商银行杭州西湖支行开户单位天泉饮料公司汇出货款8 000元。工商银行武汉武昌支行审核无误后，通过资金汇划清算系统办理款项汇划（批量），工商银行杭州西湖支行收到汇划信息，确认无误后，将货款收入开户单位天泉饮料公司账户。工商银行杭州分行采取分散管理模式。 借：待清算辖内往来——武昌支行户 8 000 贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 8 000 （1）工商银行武汉武昌支行根据电汇凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至工商银行武汉分行。会计分录为： （2）工商银行武汉分行收到武昌支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——中百仓储公司户 8 000 贷：待清算辖内往来——武汉分行户 8 000 借：上存系统内款项——上存总行备付金户 8 000 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 8 000 （3）工商银行总行清算中心收到武汉分行的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行杭州分行。日终，系统自动更新武汉分行和杭州分行在总行的备付金账户。会计分录为： （4）工商银行杭州分行收到总行清算中心的汇划业务报文，系统自动更新在总行清算中心的备付金账户，并进行挂账处理。会计分录为： 借：系统内款项存放——武汉分行备付金户 8 000 贷：系统内款项存放——杭州分行备付金户 8 000 借：待清算辖内往来——杭州分行户 8 000 贷：吸收存款——活期存款——天泉饮料公司户 8 000 （5）工商银行杭州西湖支行收到杭州分行的汇划报文，确认无误后系统自动记账。会计分录为： 借：其他应付款——待处理汇划款项户 8 000 贷：待清算辖内往来——西湖支行户 8 000 次日，经西湖支行逐笔确认后冲销挂账，并下划至西湖支行记账。会计分录为： 二、系统内资金汇划与清算的核算 （四）系统内资金调拨与利息的核算