行政单位资产第九章课件.ppt

资产类科目有：现金 ，银行存款，有价证券，暂付款，固定资产，库存材料 负债类科目有：应缴预算款，应缴财政专户款，暂存款 净资产类科目有：固定基金，结余 收入类科目有：拨入经费，预算外资金收入，其他收入 支出类科目有:经费支出，拨出经费，结转自筹基建 第九章 行政单位资产的核算 本章重点： 1.行政单位流动资产的核算 a.现金b.银行存款c.暂付款d.库存材料 2.行政单位固定资产的核算 增加、减少、修理、租赁、盘盈、盘亏及损毁 行政单位资产是行政单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、有价证券和固定资产等。 第一节 流动资产 行政单位的流动资产主要包括现金、银行存款、暂付款、库存材料等。 一、现金的核算 （一）现金的管理原则 1.现金的实物管理 2.现金的使用管理 3.现金的限额管理 4.现金的内部控制制度 ①钱帐分管，互相牵制； ②手续齐备，有凭有据； ③手指分开，不准坐支； ④日清月结，内部审计。 （二）现金的账务处理 为了反映行政单位库存现金的收入、支出和结存的情况，应设置”现金“账户。该账户属于资产类账户，用来核算行政单位的库存现金，其借方反映库存现金的增加，贷方反映现金的减少，本账户期末借方余额，反映行政单位库存现金数额。 有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置“现金日记账”进行明细核算。（有关外币核算参见下节‘银行存款’). 现金收入的账务处理 收到现金时，借：现金 贷:银行存款 支付现金时，借记有关账户，贷记“现金” 例9-1:某行政单位10月份发生如下经济业务： （1）10月1日，开出现金支票从银行提取现金600元作为备用金。 借：现金 600 贷：银行存款 600 （2）:10月8日，本机关工作人员王欣因公出差预支现金200元。 借：暂付款 200 贷：现金 200 （3）10月12日，用现金120元购买办公用品。 借：经费支出 120 贷：现金 120 （4）10月15日，王欣报销差旅费150元，退回现金50元。 借：经费支出 150 现金 50 贷：暂付款 200 （5）10月25日，将本日超库存现金80元送交银行。 借：银行存款 80 贷：现金 80 （6）出售废旧图书获得现金360元。 借：现金 360 贷：其他收入 360 现金的清查： 现金收支应进行日清月结，清结的结果，可能账款相符，也可能账款不符。另外，单位内部审计机构也应进行定期和不定期的现金清查。根据清查结果填制现金盘存报告单，写明库存现金账面余额和实存金额以及有关情况，并由清查人员和出纳人员共同签字。 企业出现现金清查帐实不符通过哪个账户核算？ 2.现金清查，长、短款的账务处理 若账款不符，可能存在长款即款额长于帐额，也可能存在短款即款额短于帐额。发生长、短款，应及时调整”现金“科目，进行账务处理。 短款：对现金短款，可先做“暂付款”，减少库存现金，待查明原因后再按制度规定处理。 借：暂付款 审批无人负责：借：经费支出 贷：现金 贷：暂付款 长款：对长余现金，可先作”暂存款“处理，增加库存现金，若无法查明原因，作为预算收入缴库。 借：现金 审批：借：暂存款 贷：暂存款 贷：应缴预算款 例9-2：某行政单位盘点库存现金发生如下会计事项： （1）盘点库存现金，发现库存数比账面数短少18元，因暂时无法查明原因，先作暂付款处理。 借：暂付款 18 贷：现金 18 （2）经查明分析，短少的现金是由于工作失误所致，经单位领导批准，同意作经费支出报销。 借：经费支出---其他费用 18 贷：暂付款 18 补充：经查，短款18元是由出纳人员收付差错造成，经领导批准，一半作费用处理，一半由出纳员赔偿，并立即收回赔款。 借：现金