2010-5-投资3740369概述.ppt

课堂练习 07年2月21日，甲公司购入一批债券，作为交易性金融资产进行管理和核算，买入价235 000元，其中含5 000元已经到期但尚未领取的债券利息，另外发生相关税费4200元，均以银行存款支付。07年2月28日该债券的市价为237 000元。07年3月21日收到5 000元利息。07年4月5日甲公司将该债券出。 课堂练习 乙公司2007年1月10日购买甲公司发行的股票1000万股并准备长期持有，占甲公司股份的25%，采用权益法核算，每股买入价为6元，另外购买该股票时发生相关税费40万元，2006年12月31日，甲公司的所有者权益的公允价值30000万元，2007年甲公司实现净利润1000万元，2008年4月30日甲公司宣告发放现金股利，每10股派发1元，2008年6月5日，乙公司收到甲公司分派的现金股利。2007年甲公司可供出售金融资产的公允价值增加200万元，2008年1月，乙公司出售所持有的甲公司的股票1000万股，每股出售价格为10元，款项已经收回 权益法的核算方法 1.投资时： 借：长期股权投资——成本 贷：银行存款 如果长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本； 如果长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的成本。 借：长期股权投资——成本 贷：营业外收入 5 投资 权益法的核算方法 2.投资后 被投资单位当年实现净利润： 借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益 被投资单位当年发生净亏损（以长期股权投资账面价值减记至零为限）： 借：投资收益 贷：长期股权投资——损益调整 被投资单位宣告分派利润或现金股利时 ： 借：应收股利 贷：长期股权投资——损益调整 5 投资 四、股票股利的处理 股票股利不能作为一种收益加以确认。 为了反映收到股票股利的情况，企业应在备查簿中登记所增加的股数，以表明每股投资成本的减少，部分处置该项收到股票股利的投资时，应按投资成本与全部股份计算的平均每股成本结转处置部分的成本。 股票股利是企业用增发的股票代替现金派发给股东 的股利。 定义 5 投资 五、长期股权投资处置的核算 借：银行存款 长期股权投资减值准备 （投资收益） 贷：长期股权投资 应收股利 投资收益 5 投资 (1)2007年1月10日取得长期股权投资时： 　　初始投资成本=6×1000+40=6040万元 　　应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=30000×25%=7500万元 　　借：长期股权投资-投资成本 7500 　　 贷：银行存款 6040 营业外收入 1460 (2)2007年12月31日确认投资收益，1000×25%=250万元 借：长期股权投资-损益调整 250 贷：投资收益 250 (3)2008年4月30日甲公司宣告发放现金股利，1000÷10×1=100万元 　　借：应收股利 100 　　 贷：长期股权投资-损益调整 100 (4)2008年6月5日，乙公司收到甲公司分派的现金股利 　　借：银行存款 100 　　 贷：应收股利 100 　(5)2007年甲公司可供出售金融资产的公允价值增加200万元，乙公司需调减长 期股权投资的账面价值，分录是： 　　借：长期股权投资-其他权益变动 50 　　 贷：资本公积-其他资本公积 50 (200×25%) 　(6)2008年1月，乙公司出售所持有的甲公司的股票1000万股时，分录是 　　借：银行存款 10000 　　 贷：长期股权投资-成本 7500 -损益调整 150 (250-100)