2011《中级财务会计》4章金融资产概述.ppt

（三）应收票据一般业务的核算 第一、账户设置 应收票据（资产类） 取得票据的面值 计息 到期收款或贴现收款 应收未收的商业汇票的票面价值和利息 按应收票据的种类和对象设明细账，并设“应收票据备查簿” 第二、不带息应收票据的核算 1、收到商业汇票： 借：应收票据 　 贷：主营业务收入 　 贷：应交税费－应交增值税（销项税额） 2、票据到期，收到收款通知： 借：银行存款　 贷：应收票据 3、如果票据到期，对方无力支付： 借：应收账款　 贷：应收票据 例：1、A企业销售商品一批给B企业，价值5万元，销项税额8500元，B企业开出一张3个月的不带息银行承兑汇票给A企业； 2、3个月后，B企业如期偿付； 3、假定3个月后，B企业因故不能偿付。 借：应收票据 58 500 　 贷：主营业务收入 50 000 　 应交税费－应交增值税（销项税额） 8 500 借：银行存款 58 500　 贷：应收票据 58 500 1 2 借：应收账款 58 500　 贷：应收票据 58 500 3 第三、带息应收票据的核算 应收票据，是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业汇票按是否计算利息分为带息商业汇票和不带息商业汇票。 应收票据一般按其面值计价，即企业收到应收票据时，按照票据的票面价值或票面金额入账。 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 对于带息应收票据，应于期末（中期期末和年度终了）按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的账面余额。 借：应收票据 贷：财务费用 利息=票面金额×利率×期限 到期价值=票面金额+利息 =票面金额+票面金额×利率 ×期限 =票面金额(1+利率 ×期限) （一）票据期限按月表示（x月/12） 到期日计算应以到期月份中与出票日相同 的那一天为到期日。 例：4月15日签发的3个月的票据。 到期日应为7月15日。 （4月份+3个月=7月） （二）票据期限按日表示（x天/360） 到期日计算应从出票日起按实际经历天数计算。通常采取“算尾不算头”或“算头不算尾”的方式计算。 例：4月15日签发的90天的票据。 到期日应为7月14日。 4月份： 30天（30-15） 15天 5月份： 31天 31天 6月份： 30天 30天 7月份： 31天（90－15－31－30） 14天 票据期限： 90天 例：2007年7月6日收到一张面值10，000元，利率8%，期限3个月（90天）的商业票据一张。 要求：计算到期日及到期价值。 （一）按月计算： 到期日为10月6日。 利息=10，000×8%×3/12=200 到期价值=10，000+200=10，200 （二）按天计算： 到期日为10月4日。 7月份：31天（31－6） 25天 8月份：31天 31天 9月份：30天 30天 10月份：31天（90－25－31－30）4天 票据期限： 90天 利息=10，000×