《企业纳税实务》课件第4单元 消费税会计.ppt

消费税纳税申报表分为《烟类应税消费品消费税纳税申报表》、《酒及酒精消费税纳税申报表》、《成品油消费税纳税申报表》、《小汽车消费税纳税申报表》、《其他应税消费品消费税纳税申报表》五类。 申报主表及月报附表于每月办理消费税纳税申报时填报；年报表于每年度终了后填写，次年一月份办理消费税纳税申报时报送。 【同步测试】 （一）单项选择题 1C 2C 3D 4C 5D （二）多项选择题 1ABD 2AC 3BCD 4BCD 5ACD （三）判断题 1错 2对 3错 4对 5错 （四）案例分析 1.【解析】 （1）进口散装化妆品应缴纳消费税＝（820000＋230000）÷（1-30％）×30％＝450000（元） （2）委托加工A类化妆品应缴纳消费税＝（68000＋2000）÷（1-30％）×30％＝30000（元） （3）B类化妆品应缴纳消费税＝（580000＋8000）×30％＝176400（元） （4）成套化妆品应缴纳消费税＝1500000×30％＋510000/（1+17％）×30％－450000×80％＝220769.23（元） 2.【解析】 （1）外贸企业进口高尔夫球及球具应纳消费税、增值税＝200×（1+20%）÷（1-10%）×（10%+17%）＝26.67+45.33=72（万元） （2）外贸企业无论销售进口高尔夫球及球具，还是销售从国内采购的高尔夫球及球具，均不再交消费税。外贸企业销售高尔夫球及球具应纳增值税＝1.5×200×17%-45.33＝5.67（万元） （3）外贸企业出口高尔夫球及球具应退消费税＝70.2÷（1+17%）×10%＝6（万元） 外贸企业出口高尔夫球及球具应退增值税＝70.2÷（1+17%）×13%＝7.8（万元） 应退消费税、增值税合计=6+7.8=13.8（万元） 消费税纳税模拟实训 该商品8月份应交消费税、增值税如下： 金银首饰零售应纳消费税税额=（1845000+3415800+728000）÷1.17×5%=255931.62（元） 包装物应纳消费税税额=314500÷1.17×5%=13440.17（元） 金银首饰销项税额=（2648000+1845000+3415800+728000）÷1.17×17%=1254919.66（元） 包装物销项税额=314500÷1.17×17%=45696.58（元） 金银首饰销售（批发、零售、以旧换新）时： 借：银行存款 8636800 　　库存商品（换回旧金银首饰金额） 916000 　　贷：主营业务收入（批发） 2263247.86 　　　　主营业务收入（零售） 6034632.48 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1254919.66 金银首饰的消费税： 借：营业税金及附加 255931.62 　　　　贷：应交税费——应交消费税 255931.62 随金银首饰销售包装物的收入： 　　借：银行存款 314500.00 　　　　贷：其他业务收入 268803.42 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 45696.58 计算包装物收入的消费税时： 　　借：营业税金及附加 13440.17 　　　　贷：应交税费——应交消费税 13440.17 4.1.2消费税的征税范围 （1）过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品，包括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板等； （2）奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等； （3）高能耗及高档消费品，包括游艇、小汽车、摩托车等； （4）使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，例如成品油等； （5）具有特定财政意义的消费品，例如汽车轮胎等，这类消费品的税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居民基本生活，还可以起到增加财政收入的目的。 4.1.3消费税税率 消费税按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税，采用比例税率、定额税率，以及比例税率和定额税率复合计税。 4.2消费税的计算 4.2.1从价定率计算方法 实行从价定率计算方法计算的应税消费品，以其销售额为计税依据，按适用的比例税率计算应纳消费税税额。 基本计算公式为： 应纳税额＝销售额×比例税率 例：捷达摩托车公司为增值税一般纳税人，2013年3月将生产的气缸容量250毫升以上的某型号摩托车30辆，以每辆16 380元（含增值税）售给消费者。摩托车适用消费税税率为10%。 要求：计算该公司1月份应纳消费税