《企业纳税实务》课件第8单元 企业进出口货物关税纳税实务.pptx

《企业纳税实务》;专业能力： 通过本单元学习，能界定入境货物的原产地；会根据业务资料计算关税的完税价格和关税税额；能运用关税的优惠政策；会根据业务资料填制海关进口货物报关单等单据；会进行关税的会计处理；能办理企业的进出口业务。 职业核心能力： 具备完成关税纳税申报和税款缴纳的纳税申报工作的知识、具备企业进出口货物关税的会计处理的技能及相关业务素养，会与税务部门沟通，会与本单位其他会计人员合作，会利用会计报表、纳税软件和相关条件顺利经办关税的纳税申报和税款缴纳的各项工作。 。 ;【本单元主要概念】进口税；出口税；优惠关税；差别关税；关税完税价格 【引导案例】 有进出口经营权的某外贸公司，2013年10月经批准从境外进口小轿车20辆，每辆小轿车货价22.5万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。请计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税。（提示：小轿车关税税率60%、消费税税率9%） ;想一想： 1、如何确定关税的完税价格？ 2、试计算该外贸公司进口环节应缴纳的各项税金? 2、该外贸公司除进口环节缴纳的税金外，在内销环节还应缴纳哪些税金？ 3、该公司应如何进行关税的会计处理？ 4、完成关税的纳税申报应做好哪些工作？ “相关链接”——《中华人民共和国进出口关税条例》.doc ; 8.1 企业进口货物关税法的基本规定;“知识库”—关境与国境的区别与联系：;8.1.1 关税纳税人;8.1.2 关税的征税对象;8.1.3 关税税则、税率;二、关税税率;2. 种类与计征办法　　（1）从价税：是最常用的关税计税标准。它是以应征税额占货物价格或者价值的百分比为税率。　　特点：税负公平明确、易于实施。　　（2）从量税：是以进口商品的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税依据。　　特点：税额计算简便，通关手续快捷，并能起到抑制质次价廉商品或故意低瞒价格商品的进口。　　（3）复合税：是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。　　特点：既可以发挥从量税抑制低价商品进口的特点，又可以发挥从价税税负合理、稳定的特点。　　（4）滑准税：是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。　　特点：可保持滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，尽可能减少国际市场价格波动的影响。;（二）出口关税税率　　一栏比例税率（20%－40%）。　　我国真正征收出口关税的商品只有100余种，税率比较低。　　（三）特别关税　　包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。　　（四）税率的运用　　1.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。　　2.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。　　3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率。 ;“知识库”—“原产地规定”;8.2 关税的计算;　 典型案例1——见【引导案例】：;　　 计入完税价格的项目;　3.进口货物海关估价方法：　　（1）相同或类似货物成交价格方法。　　（2）倒扣价格方法。　　（3）计算价格方法。　　（4）其他合理方法。使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。但不得使用以下价格：　　①境内生产的货物在境内的销售价格；　　②可供选择的价格中较高的价格；　　③货物在出口地市场的销售价格；　　④以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；　　⑤出口到第三国或地区的货物的销售价格；　　⑥最低限价或武断虚构的价格。;（二）特殊进口货物完税价格;2.保税区、出口加工区货物3.运往境外修理的货物。 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。; 4.运往境外加工的货物。　 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。　5.暂时进境货物。对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。　6.租赁方式进口货物。租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格；留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格；承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。;