一、优化税制模式.ppt

第四章 最优税制理论 税收制度为什么要优化,如何优化 第一节 税制优化概述 税收制度是约束征纳双方涉税行为的一系规则，不仅对纳税人利益构成“侵犯”，而且也对政府行政及整个国家经济运行都产生了重要影响。 一、税收制度对纳税人的影响 通过直接税构成直接税收负担； 通过间接税转嫁形成纳税人税收负担。 纳税人税收负担的高低直接影响纳税人的消费、教育及其他生产生活。 二、税收制度对征税人的影响 税收制度对征税人的影响主要包括：通过制定税收制度和组织税收收入，揭示政府行政目标、展示政府行政效率、获取公众信誉和民意支持。同时税收收入的多少对政府活动范围及深度有重要影响。 三、税收制度对宏观经济的影响 税收负担过重，直接影响企业再投资能力和居民消费能力，从而影响国民经济发展； 税收负担过轻，直接影响政府处理公共事务能力。 四、税收制度优化问题 税制问题 优化宏观税收负担； 优化税制模式; 优化税收制度，设计最优所得税、商品税和财产税。 第二节 税制优化路径选择 税制优化思想 税制优化思路 一、税制优化思路 早期的税收优化思想 现代税制优化思路 1、早期的税制优化思想 早期:治税思想; 资本主义初期:亚当?斯密税收四原则; 19世纪末:瓦格纳国民经济原则; 英国马歇尔:税收额外负担; 当前两大原则：效率与公平。 2、现代税制优化思路 一个良好的税收制度，应当充分体现效率原则和公平原则。税收的效率包括两个方面：一个是经济效率、即税收对经济资源配置，对经济机制运行的影响；另一是税收本身的效率 二、税制优化理论 供给学派税制成化理论 公共选择学派税制优化理论 （一）供给学派税制优化理论 强调供给对经济的决定作用 主张以政府政策来刺激供给 主张通过降低边际税率来提高税制效率，刺激供给，改进收入再分配，达到公平与效率的结合。 （二）公共选择学派税制优化理论 最优的税制就是参与公共选择的人至少在理论上一致赞同的税制; 税制优化的就是使现行税制向一致赞同程度最高的税制逼近 第三节 税制优化 优化税制模式 优化税种设计 一、优化税制模式 （一）税制结构 税制结构是指一个国家根据本国的经济条件、经济政策要求，分别主次设置若干相互协调、相互补充的税种所组成的税制总体布局。 目前税收体系 直接税为主体的税收体系； 间接税为主体的税收体系； 直接税和间接税并重税收体系。 另外，有人提出以资源税为主体的税收体系。 （二）影响税制模式选择的因素 决定一国主体税种选择的因素主要有： 生产力发展水平 经济结构 税收征管效率。 二、优化税种设计 优化模型的主要假设 最优商品税设计 最优所得税设计 (一)优化模型的主要假设 (1)完全竞争市场假设; (2)行政能力假设; (3)标准福利函数假设; 寻求一组既能够征集到既定收入、又能使超额负担最小的税收工具。 (二)最优商品税 拉姆齐(Ramsey)法则:欲使税收的超额负担最小,税率应当和每种商品需求数量减少的比例相等。 根据拉姆齐法则,对缺乏弹性的人们生活必需品课以重税,对奢侈品轻税,导致穷人税负过重、富人税负过轻,这不符合公平原则. (三)最优所得税设计 米尔利斯(Mirr1ees)模型:劳动由个人供给,每个人的效用函数都是实现个人消费与闲暇的效用最大化,但受到税前工资和所得税税率表的约束;政府在必须筹集一定数量的税收收入条件下,确定或选择所得税税率表以求得社会福利函数的最大化。 米尔利斯模型的重要结论 (1)边际税率应在0与1之间; (2)对最高所得的个人边际税率应该为零; (3)如果具有最低所得的人是按最优状态工作,则对他们的边际税率应该为零。 米尔利斯模型政策意义 (1)最优税率结构近似于线性,即边际税率几乎是固定的,所得低于免税水平的人可以从政府获得一笔转移支付; (2)边际税率相当低; (3)实际上所得税并不是一个很有效地缩小不平等的工具。 本章小结 税收制度的优化主要问题：一是优化宏观税收负担；二是优化税制模式，减少扭曲性的税收所带来的效率损失，追求税收中性；三是优化税收制度，设计最优所得税、商品税和财产税。 早期的税收优化思想主要体现在税收原则之中，现代税收优化思路重点在于降低税收的额外负担，达到公平与效率的结合。 在一系列假定的基础上，拉姆齐等提出了最优商品税设计，米尔利斯等提出了最优所得税设计。 关键词 税制结构 复习与思考 1、简述税制优化的主要问题； 2、简述供给学派税制优化理论； 3、简述公共选择学派税制优化理论； 4、简述最优商品税设计理论； 5、简述最优所得税设计理论； * * *