商品课税.ppt

五.关税 一.关税的概念与分类； 二.行李和邮递物品进口税。 4、兼营不同税率应税消费品的计算 消费税的兼营是指纳税人经营的是适用多种不同税率的产品。 按消费税暂行条例的规定，在兼营情况下，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量分别纳税。未分别核算的、或者将不同税率的应税消费品组成成套销售的，从高适用税率。 例：某化妆品厂既生产化妆品，也生产高档护肤护发品。为了促销，该厂将化妆品和护肤护发品组成成套销售，当月销出成套件1500盒，每盒单价240元（不含增值税单价），请计算该厂当月应纳消费税税款。化妆品消费税税率30%，高档护肤品税率8%。 解： 应纳消费税税款 = 240×1500×30% =108000（万元） 课后作业： 　 １、某轮胎厂十月份发生以下经济业务： ①购进原材料一批支付价款100万元，支付增值税款17万元，取得增值税专用发票； ②委托另一轮胎厂加工汽车内胎一批，支付加工费1万元，支付增值税款0.17万元，取得增值税专用发票，并由受托方代收消费税0.2万元；收回后当月全部投入生产汽车轮胎。 ③当月销售汽车轮胎一批，收取价款100万元，增值税款17万元，； ④销售自行车轮胎一批，价税合并收取35.1万元。汽车轮胎适用的消费税税率为10%。 请计算该轮胎厂当月应缴纳的增值税和消费税税额。 　　　解： 增值税销项税额 ＝100×17%＋ 35.1÷（1＋17%）×17% ＝22.1（万元） 　　 增值税进项税额＝17＋0.17＝17.17（万元） 　　 增值税应纳税额＝22.1－17.17＝4.93（万元） ? 　　 销售汽车轮胎应纳消费税税额＝100×10%＝10（万元） 　　 准予扣除的消费税税额＝0.2（万元） 　　 实际应缴纳消费税税额＝10－0.2＝9.8（万元） 　 　　该轮胎厂当月应缴纳增值税税额4.93万元；应缴纳消费税税额9.8万元。 ?征税对象的具体征收范围——税目 ? 烟 ? 酒及酒精 ? 化妆品 ? 贵重首饰及珠宝玉石 鞭炮、焰火 成品油 汽车轮胎 ?高尔夫球及球具 高档手表 游艇 木制一次性筷子 实木地板 ?摩托车 ?小汽车 调整后的征税范围（税目及税率） （二）取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。 1.上述新增子目的适用税率（单位税额）分别为： （1）石脑油，单位税额为0.2元/升； （2）溶剂油，单位税额为0.2元/升； （3）润滑油，单位税额为0.2元/升； （4）燃料油，单位税额为0.1元/升； （5）航空煤油，单位税额为0.1元/升。 调整后的征税范围（税目及税率） 2.上述新增子目的计量单位换算标准分别为： （1）石脑油 1吨=1385升； （2）溶剂油 1吨=1282升； （3）润滑油 1吨=1126升； （4）燃料油 1吨=1015升； （5）航空煤油 1吨=1246升。 计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定。 调整后的征税范围（税目及税率） 二、关于调整税目 （一）调整小汽车税目税率。 取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目。在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。适用税率分别为： 1.乘用车。 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.5升（含）以下的，税率为3%； （2）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的，税率为5%； （3）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的，税率为9%； （4）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的，税率为12%； （5）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的，税率为15%； （6）气缸容量在4.0升以上的，税率为20%。 2.中轻型商用客车，税率为5%。 调整后的征税范围（税目及税率） （二）调整摩托车税率。（原税率为10%，不分档设） 将摩托车税率改为按排量分档设置： 1.气缸容量在250毫升（含）以下的，税率为3%； 2.气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。 　（三）调整汽车轮胎税率。将汽车轮胎10%的税率下调到3%。 　（四）调整白酒税率。 　　粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20%（原粮食白酒为25%，薯类白酒为15%）。定额税率为0.5元/斤（500克）或0.5