个人所得税的计算1.ppt

例题 居民纳税人张老师，2011年1月份取得工资收入3800元，年终奖3600元，季度奖1500元，在校外讲课收入1500元，先进奖金500元。请帮胡老师计算其工资、薪金收入应纳的个人所得税。 第一你是居民还是非居民纳税人？ —— 首先讨论居民纳税人 计税依据 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得　　 财产转让所得 偶然所得 其他所得 计税依据 （公式一） 应纳税额= ∑每月工资、薪金所得位于各级的数额 ×各级适用税率 第一步,先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数; 例如某中国公民小王12月取得全年一次性奖金3000元，当月工资超过扣除标准，计算奖金收入应缴纳的个人所得税。 【解答】3000÷12=250，适用税率为3% 第二步,将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税。 小王应纳税额＝3000×3%＝90（元） （2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法为： 第一步,先将雇员当月取得的全年一次性奖金，减当月工资薪金所得与费用扣除额的差额; 第二步,将上一步的数据除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数; 第三步, 按上述适用税率和速算扣除数计算纳额税。 例如某中国公民12月取得全年一次性奖金2000元，当月工资总额1100元，计算奖金收入应缴纳的个人所得税。　　【解答】2000-（1100-3500）=-200（元） 不需纳税 ⒉雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。　　例如中国公民小王为某文艺团体演员，2012年5月收入情况如下：　　每月取得工薪收入4000元，第一季度的奖金1500元；　　【解答】小王应缴纳个人所得税　　=（4000＋1500－3500）×10%－105 ＝95（元） 3退休人员再任职和个人兼职取得收入计算征收个人所得税问题 （1）退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。　　 （2）个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。　　 例题 居民纳税人王老师，2011年1月份取得工资收入3800元，年终奖3600元，季度奖1500元，在校外讲课收入1000元，先进奖金500元。请帮胡老师计算其工资、薪金收入应纳的个人所得税。 [解答] ⑴（3800+1500+500－3500) ×10%－105=125（元） ⑵ 3600÷12=300 3600×3%=108（元） ⑶ 应纳工资、薪金收入的税额=125+108=233（元） 个人所得税的税额计算 个税税额计算 区分 纳税人 计税 依据 税率 计算公式 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及和任职或者受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得的计税依据： 应纳税所得额=收入-成本 ↘ 纳税人收入中超额部分 起征点：3500元 第三　税率 工资、薪金所得的税率： 七级超额累进税率 1 2 1500 3 4500 4 9000 5 35000 6 55000 7 80000 3500 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45% 5000 8000 12500 38500 58500 83500 —— 0 每一纳税人的应纳税所得额， 依分别所属的级次， 寻找适用税率， 分别计算各级应纳税额， 将计算结果相加得出应纳税额。 1 2 1500 3 4500 4 9000 5 35000 6 55000 7 80000 3500元 级距1500元 3% 级距3000元 10% 级距4500元 20% 级距26000元 级距20000元 级距25000元 例如纳税人小张， 月工资总额10000元 5000-3000=2000, 2000元→ 6500-1500=5000，其中 3000元→ 10000-3500=6500，其中 1500元→ 小张的应纳税额 =1500×3% +3000×10% +2000×20%