个人所得税讲稿.ppt

个 人 所 得 税Individual Income Tax 看2011年个人所得税改革 “税收是个技术活儿――如何拔最多的鹅毛、听最少的鹅叫。” 一、个人所得税定位 二、2011年改革的几个问题思考 三、基于收入分配角度的争论 一、个人所得税定位 （一）筹集财政收入 （二）公平收入分配 （一）筹集财政收入 国内税收中的排第四的税种 1994年，我国仅征收个人所得税73亿元，2010年达到4800多亿元。 1994年到2010年，个人所得税收入占GDP的比重由0.15％上升至1.22％，占税收收入的比重由1.4％上升至6.6％。 （二）公平收入分配 1.富人征税的问题 41.5万的高收入者，占据我国 14.82万亿的财富，占我国GDP 的60.1% 缴纳的个税只占我国所征个税 的35%。而个税中的工薪阶层纳 税占50%。 争论：个人所得税目前的定位是什么？ 是发挥筹集财政收入功能还是公平收入分配功能？ 现实：个税占整个税收总量的比重较小，对公平功能发挥的力度较弱。 结论：现阶段应该首先将这个税种培育壮大。让更多的人纳税，培养国人的纳税意识。 二、2011年改革的几个问题思考 （一）扣除标准 （二）税率级次 （一）扣除标准 免征额与起征点？ 3500元是否合适？ 三、基于收入分配角度的争论 （一）个人所得税的效应 （二）目前的课税模式 （一）个人所得税的效应 收入效应与替代效应：应该是鼓励勤劳与惩罚懒惰？ 高收入者与低收入者的脆弱性与对中产收入阶层开税。 （二）目前的课税模式 1.分类课税与综合课税 工资薪金 劳务报酬 个体工商户 2.计税单位与扣除标准： 个人与家庭的选择 1.分类课税与综合课税 个人所得税的税制 分项税制：就不同类型的所得分别征税。 综合税制：全部所得不论其性质如何一 并征收。 混合税制：在综合税制下存在一些分项因素。 分类税制模式 第六条 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千 五百元后的余额，为应纳税所得额。 级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过1,500元 3 0 2 超过1,500元至4,500元的部分 10 105 3 超过4,500元至9,000元的部分 20 555 4 超过9,000元至35,000元的部分 25 1005 5 超过35,000元至55,000元的部分 30 2755 6 超过55,000元至80,000元的部分 35 5505 7 超过80,000元的部分 45 13505 个人所得税税率表（个体工商户的生产、经营所得适用） 分类课税与综合课税 （1）生产经营所得的税负明显高于工薪所得税负 （2） 勤劳所得的税负有时会远高于非勤劳所得的税负 表1： 表2： 表3： 2.计税单位：个人与家庭的选择 两种观点：一类：以个人为征收单位 二类：以家庭为征收单位 我国的选择？？？？ 结论 1.个税的定位：目前应该界定为收入功能，将这个税种培育壮大；培养国人的纳税意识。 2.个税改革的重点应该是税制模式，结合整个税制改革来进行。 谢谢！