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出纳实战业务应用第二讲
第二章 现金管理 2.1 现金管理基本要求 2.2 现金收入管理 2.3 现金支出管理 2.4 现金日报表 2.1 现金管理基本要求 一、现金管理的一般规定 (一)现金的使用范围 现金的使用主要包括以下内容: 1.职工工资、各种工资性津贴; 2.个人劳务报酬,包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬; 3.支付给个人的各种奖金,包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出; 5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款; 6.出差人员必须随身携带的差旅费; 7.结算起点1000元以下的零星支出。需要增加时由中国人民银行总行确定后报国务院备案; 8.确实需要现金支付的其他支出。 除5、6两项不受结算起点1000元的限制外,开户单位支付给个人的其他款项,支付现金每人一次不得超过1000元,超过限额部分,根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。 (二)库存现金限额 (三)库存现金收支的规定 1.开户单位收入现金应于当日送存开户银行; 2.开户单位支付现金不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。
3.开户单位根据规定,从开户银行提取现金的,应当如实写明用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,并经开户银行审查批准,予以支付。 (四)现金管理的八不准 1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金; 2.不准单位之间互相借用现金; 3.不准谎报用途套取现金; 4.不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金; 5.不准将单位收入的现金以个人名义存入; 6.不准保留账外公款; 7.不准发行变相货币; 8.不准以任何票券代替人民币在市场上流通。 (五)现金的账实核对和移交点收 二、单位内部控制制度对库存现金管理的要求 (一)钱账分管制度 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。 要注意现金总账不能由出纳登记而应由会计登记;另外还可以让出纳登记一些和库存现金、银行存款不产生对应关系的账簿,比如累计折旧等明细账。 (二)库存现金开支审批制度 现金开支审批制度一般应包括以下内容: 1.明确本单位库存现金开支范围 2.明确各种报销凭证,规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法 3.确定各种现金支出的审批权限 (三)库存现金日清月结制度 日清的具体内容包括: 1.清理各种现金收付款凭证,检查单证是否相符 2.登记和清理日记账 3.现金盘点
【例2-10】北京大华有限责任公司出纳人员于2009年12月25日下班前盘点现金后发现短缺500元人民币,经复查当日收支记录,未发现未入账的收入支出,无法查明盘亏原因。 (四)库存现金保管制度 1.超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。 2.为加强对现金的管理,除工作时间需要的小量备用金可放在出纳人员的抽屉内外,其余则应放入出纳专用的保险柜内,不得随意存放。 3.限额内的库存现金当日核对清楚后,一律放在保险柜内,不得放在办公桌内过夜。 4.库存现金的纸币和铸币,应实行分类保管。出纳人员应对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额,以及整数(大数)和零数(小数)分类保管。 5.保险柜的使用。 三、有价证券管理 在发出和兑付有价证券的过程中,出纳人员需要注意以下几个方面: 1.根据合法的凭据进行收付 2.通知会计部门 3.注意到期日期 4.核对有价证券 2.2 现金收入管理 一、现金收入管理要求 (一)现金收入的基本规定 1.现金收入必须合法合理 2.现金收入手续必须严格 3.现金收入要坚持一笔一清 4.现金收入要及时送存银行 根据《现金管理暂行条例》规定:“开户单位现金收入应当于当日送存开户银行,当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间。”因此,各单位在收入现金后,都应及时送存银行,不准擅自从现金收入中坐支现金。 (二)现金收款凭据的审核 (1)检查现金收款凭据的填写日期是否准确。 (2)检查现金收款凭据记录的内容是否真实、合法、准确。 (3)如果收款凭据后附清单,应检查清单的内容、金额是否与凭据相符。 二、现金收入处理程序 (一)日常业务的现金收入 日常现金收入的流程 【例2-1】北京东大股份有限公司2009年12月10日销售给零星个人客户羽绒服5件,每件含税单价351元,共计收入1755元。 【例2-4】北京东大股份有限公司的出
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