无锡经典财税中级会实务考试典型综合题题型汇总.doc

2014中级会计实务考试典型综合题 　　1. A公司与C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%;2008年及2009年发生如下交易或事项： 　　(1)A公司于2008年1月取得B公司30%的股权，实际支付的价款5 000万元。当日，B公司可辨认净资产公允价值为18 000万元。 　　取得投资时，B公司除一批X商品和一项固定资产的公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同，该批X商品的账面成本为600万元，公允价值为800万元，未计提存货跌价准备;该项固定资产的账面原价为1 500万元，B公司预计使用年限为10年，已使用4年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零，未计提减值准备。取得投资时剩余使用年限为6年，公允价值为1 200万元。A公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同。 　　(2)2008年9月，B公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给A公司，A公司将取得的Y商品作为存货管理。 　　(3)B公司2008年度实现净利润2 220万元。截至2008年12月31日，X商品已对外出售40%，Y商品已对外出售70%。 　　当期B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元。 　　(4)2009年3月1日，A公司经与C公司协商，A公司以其持有的B公司长期股权投资及自产产品与C公司的一项设备和投资性房地产进行交换。 　　A公司换出的对B公司长期股权投资的公允价值为6 000万元，换出存货的账面成本为70万元，公允价值(等于计税价格)为100万元。 　　C公司换出设备的账面原价为2 700万元，已计提折旧900万元，公允价值为2 090万元。换出的投资性房地产采用成本模式计量，成本为7 000万元，已计提折旧(摊销)3 500万元，公允价值为4 000万元。C公司另支付补价27万元。 　　假定A公司与C公司换出资产均未计提减值准备;不考虑交换过程中除增值税以外的其他相关税费;A公司将换入的设备作为固定资产核算，将换入的房地产作为投资性房地产核算;C公司将换入的股权投资作为长期股权投资核算，将换入的商品作为库存商品核算。假定该项交换具有商业实质。(不考虑所得税影响) 　　要求： 　　(1)编制A公司取得长期股权投资的会计分录; 　　(2)计算A公司2008年末应确认的投资收益，并编制与长期股权投资相关的会计分录; 　　(3)分别计算A公司换入的各项资产的入账价值，并编制A公司进行非货币性资产交换的相关会计分录; (4)分别计算C公司换入的各项资产的入账价值，并编制C公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。 　　2. 时代公司为上市公司，电子产品及配件的生产和销售、提供劳务均为主营业务。时代公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。时代公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布。(假定不考虑所得税问题) 　　(1)时代公司2008年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下： 　　①12月1日，时代公司向A公司销售一批A产品，销售价格为1 000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。时代公司A产品的成本为800万元。12月15日，时代公司收到A公司支付的货款。 　　②12月2日，时代公司与B公司签订合同。合同约定：时代公司接受B公司委托为其进行B电子产品研发业务，合同价格为100万元(不考虑增值税等税费)。至12月31日止，时代公司为该研发合同共发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位研发服务，时代公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。 　　③12月3日，时代公司与C公司签订合同。合同约定：时代公司向C公司销售C产品一台，销售价格为2 000万元;时代公司承诺C公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12月31日，时代公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到C公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品，时代公司无法合理估计其退货的可能性。该产品成本为1 600万元。 　　④12月3日，时代公司采用分期收款方式向D公司销售D产品一台，销售价格为3 000万元，合同约定发出D产品当日收取价款510万元，余款分3次于每年12月3日等额收取，第一次收款时间为2009年12月3日。时代公司D产品的成本为1 700万元。D产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，价款为3 000万元，增值税为510万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为2 723.2万元。时代公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,年实际利率为5%。 　　⑤12月5日