资产负债表的编制03总结.ppt

会计恒等式： 资产=负债+所有者权益 利润=收入-费用 成本=直接材料+直接人工+制造费用 观察利润表就是要不断关注成本结构，和最重要成本的变化。以此来预测行业或企业的未来发展。 （二）资产负债表的编制 资产负债表“期末余额”栏的填列方法 1、根据总账余额 ——直接填列 如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、 “实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等。 2、根据几个总账余额——计算填列 资产负债表“期末余额”栏的填列方法 2、根据几个总账余额——计算填列 （1）“货币资金” ＝ “库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金” 【例1-1】 某企业12月31日结账后，“库存现金”账户余额50 000元，“银行存款”账户余额3 000 000元，“其他货币资金”账户余额50 000元。该企业12月31日资产负债表中的“货币资金”项目应填写的金额为： 50 000＋3 000 000＋50 000＝3 100 000（元） 资产负债表“期末余额”栏的填列方法 2、根据几个总账余额——计算填列 （1）“存货” ＝“材料采购（在途物资、原材料）” ＋ “库存商品” ＋ “周转材料” ＋“委托加工物资” ＋ “生产成本” ±“材料成本差异” － “存货跌价准备” 【例1-2】企业采用计划成本核算材料，12月31日结账后， 有关账户余额为： “材料采购”账户余额为12 000元（借方） “原材料”账户余额为200 000元（借方） “库存商品”账户余额为1 400 000元（借方） “生产成本”账户余额为398 000元（借方） “材料成本差异”账户余额为10 000元（贷方） “存货跌价准备”账户余额为200 000元（贷方） 该企业12月31日资产负债表中的“存货”项目应填写的金额为： 12 000 ＋200 000 ＋1 400 000 ＋398 000 －10 000 －200 000 ＝1 800 000（元） 3、根据明细账余额——计算填列 （1）“应收账款” ＝“应收” （借）＋“预收” （借） －“坏账准备” （2）“预收账款” ＝“应收” （贷）＋“预收” （贷） （3）“应付账款” ＝“应付” （贷）＋“预付” （贷） （4）“预付账款” ＝“应付” （借）＋“预付” （借） 【例1-3】 某企业12月31日结账后，有关账户所属明细账 的余额下所示： 应收（预收）账款所属明细账余额表 总账科目 明细科目 借方余额 贷方余额 总账余额 明细账余额 总账余额 明细账余额 应收账款 1 000 A公司 1 200 B公司 200 预收账款 2 000 C公司 7 000 D公司 5 000 坏账准备 200 （1）“应收账款”项目： （2）“预收账款”项目： 1 200＋5 000－200＝6 000（元） 200＋7 000＝7 200（元） 应付（预付）账款所属明细账余额表 总账科目 明细科目 借方余额 贷方余额 总账余额 明细账余额 总账余额 明细账余额 应付账款 6 000 A公司 8 000 B公司 2 000 预付账款 3 000 C公司 4 500 D公司 1 500 （1）“预付账款”项目： （2）“应付账款”项目： 8 000＋1 500＝9 500（元） 2 000＋4 500＝6 500（元） 4、根据总账和明细账余额——分析计算填列 （1）“长期待摊费用” ＝ “长期待摊费用”总账余额－“长期待摊费用”明 细账中将在一年内摊销的部分 【例1-4】 某企业12月31日结账后，“长期待摊费用”总账余额为300 000元，其中包含将于一年内摊销的金额100 000元。该企业12月31日资产负债表中“长期待摊费用”项目应填列的金额为： 300 000－100 000＝200 000（元） 4、根据总账和明细账余额——分析计算填列 （2）“长期借款” ＝ “长期借款”总账余额－“长期借款”明细账中