外币报表折算习题.doc

PAGE  PAGE 3 国内甲公司的记账本位币为人民币，该公司仅有一全资子公司乙。公司，除此之外，无其他境外经营。乙公司设在美国，自主经营，所有办公设备及绝大多数人工成本等均以美元支付，除极少量的商品购自甲公司外，其余的商品采购均来自当地，乙公司对所需资金自行在当地融资、自担风险。因此，根据记账本位币的选择确定原则，乙公司的记账本位币应为美元。20×7年12月31日，甲公司准备编制合并财务报表，需要先将乙公司的美元财务报表折算为人民币表述。乙公司的有关资料如下： 20×7年12月31日的即期汇率为1美元＝8.1元人民币，20×7年的平均汇率为1美元＝8.2元人民币，实收资本为125000美元，发生日的即期汇率为1美元＝8.35元人民币，20×6年12月31日的即期汇率为1美元＝8.3元人民币，累计盈余公积为11000美元，折算为人民币90300元，累计未分配利润为20000美元，折算为人民币166000元，乙公司在年末提取盈余公积6000美元。 利润表 乙公司 （20×7年） 单位：元 项 目本年累计数（美元）汇率折算为人民币金额一、营业收入105 000 减：营业成本40 000  营业税金及附加6 000  销售费用8 000  管理费用12 000  财务费用10 000  二、营业利润29 000 加：营业外收入5 000  减：营业外支出4 000  三、利润总额30 000 减：所得税费用10 000  四、净利润20 000 五、每股收益—— 资产负债表 编制单位：乙公司 （20×7年12月31日） 单位：元 资 产期末数（美元）汇率折算为 人民币 金额负债和 股东权益期末数 （美元）汇率折算为 人民币 金额流动资产：流动负债：货币资金20 000  短期借款10 000  交易性金融资产10 000  应付票据2 000  应收票据8 000  应付账款15 000  应收账款22 000  应付职工薪酬12 000  存货40 000  应交税费3 000  流动资产合计100 000 流动负债合计42 000 非流动资产：非流动负债：固定资产120 000  长期借款12 000  无形资产30 000  长期应付款20 000  非流动资产合计150 000 非流动负债合计32 000 所有者权益：实收资本125 000  盈余公积17 000 未分配利润34 000 报表折算差额0 所有者权益合计176 000 资产总计250 0002 000 000负债和所有者权益250 000  所有者权益变动表 编制单位：乙公司 20×7年度 单位：元 实收资本盈余公积未分配利润外币报 表折算 差额所有者权 益合计美元折算 汇率人民币美元折算 汇率人民币美元人民币人民币一、本年年 初余额125 0008.31 037 50011 00090 30020 000166 0001 293 800二、本年增 减变动金额（一）净利润   （二）直接计入所有者权益的利得和损失其中：外币报表折算差额  （二）利润 分配1．提取盈余 公积     三、本年年 末余额