2009注会——税法试题卷及答案解析.doc

2009年注册会计师新制度《税法》考试真题及答案解析 　　一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） 　　1.下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（　）。 　　A.《中华人民共和国宪法》 　　B.《中华人民共和国民法通则》 　　C.《中华人民共和国个人所得税法》 　　D.《中华人民共和国税收征收管理法》 　　【答案】A 　　【中华会计网校解析】本题考核税法与宪法的关系，参见教材第10页的第八行：我国《宪法》第十五条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。故答案选A。 　　【中华会计网校试题点评】本题是基本常识。 　　2.位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（　）。 　　A.14万元 　　B.18.2万元 　　C.32.2万元 　　D.39.34万元 　　【答案】A 　　【中华会计网校解析】本题考核城建税的计税依据。关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据，应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元） 　　【中华会计网校试题点评】本题和《应试指南》135页单选题第9题考核的知识点相似。 　　3.甲国某公司2008年度国内应纳税所得额100万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25%； 超过60万元至120万元的部分，税率为35%； 超过120万元的部分，税率为45%；。乙国所得税实行30%的比例税率。假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为（　）。 　　A.29万元 　　B.33万元 　　C.34.5万元 　　D.49.5万元 　　【答案】B 　　【中华会计网校解析】（60×25%+60×35%+30×45%）×100/150=33（万元） 　　【中华会计网校试题点评】本题和《应试指南》325页例题5考核的知识点完全一致??? 　　4.某供热企业2008年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热收入2000万元，某中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2008年应缴纳的房产税为（　）。 　　A.7.2万元 　　B.21.6万元 　　C.27万元 　　D.28.8万元 　　【答案】B 　　【中华会计网校解析】本题考核房产税的计算。向居民供热的收入部分的房产税可以免税，应纳税的房产税=3000×（1-20%）×1.2%×1500/2000=21.6（万元）。 　　【中华会计网校试题点评】本题和《应试指南》195页单选题第1题考核的知识点一致。 　　5.某盐场2008年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为（　）。 　　A.14000元 　　B.49000元 　　C.56000元 　　D.140000元 　　【答案】B 　　【中华会计网校解析】本题考核城镇土地使用税的计算。企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税，（200000-10000-120000）×0.7=49000元。 　　【中华会计网校试题点评】本题和《应试指南》198页单选题第12题考核的知识点一致。 　　6.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用的是（　）。 　　A.供电部门占用耕地新建变电站 　　B.农村居民占用耕地新建住宅 　　C.市政部门占用耕地新建自来水厂 　　D.国家机关占用耕地新建办公楼 　　【答案】B 　　【中华会计网校解析】本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 　　【中华会计网校试题点评】本题和《经典题解》159页单选题第15题考核的知识点一致。 　　7.王某于2009年7月购置了一辆排气量为1.6升的乘用车,支付的全部价款（含增值税）为175500元，其中包括车辆装饰费5500元。王某应缴纳的车辆购置税为（　）。 　　A.7500元 　　B.14529.91元 　　C.15000元 　　D.17550元 　　【答案】A 　　【中华会计网校解析】本题考核车辆购置税的计算。排