管理会计课程本科4.ppt

孙茂竹 中国人民大学商学院; 经营预测是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动 可能产生的经济效益和发展趋势作出科学的预计和推测的过程。 ;销 售 预 测 ; 依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及主观的分 析判断能力，在考虑到政治、经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向等对经营影响的前 提下，对事物的性质和发展趋势进行预测和推测的分析方法。 ; 判断分析法 ; 通过对有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行销 售预测的一种方法。 ; 根据企业历史的、按发生时间的先后顺序排列的一系列销售数据，应用 一定的数学方法进行加工处理，按时间数列找出销售随时间而发展变化的趋势，由此而推断 其未来发展趋势的分析方法。 ; 常用的趋势分析法有算术平均法、加权平均法、指数平滑法、回归分析法 和二次曲线法等. 问题：各种方法的适应性？; 影响产品销售的因素是多方面的，既有企业外部因素，也有企业内部因素，既有客观因素， 又有主观因素。但在这些因素中，有些因素对产品销售起着决定性的作用或与产品销售 存在某种函数关系，只要找到与产品销售(因变量)相关的因素(自变量)以及它们之间的函数 关系，就可以利用这种函数关系进行产品的销售预测。这种销售预测方法就是因果预测分析 法。 ; 因果预测分析法最常用的方法是回归分析法。回归分析法又包括回归直线法、对数直线法和 多元回归法等。 ; 每年重复出现的周期性变动，叫做季节性变动。季节性变动的周期为12个月，许多行业的产 品销售带有季节性变动的特点。一般来说，农产品的季节性变动甚于工业品，消费品甚于生 产资料，非耐用消费品甚于耐用消费品。对销售带有季节性变动特点的产品进行销售预测时 ，应当充分考虑季节变动的影响。 ; 购买力指数是指各地区市场上某类商品的购买力占整个市场购买力的百分比。购买力指数法 就是企业按照各地区购买力指数，将自己的销售潜量总额分配给各地区市场的一种方法。 影响商品购买力的因素主要有人口和个人收入等因素。因此，在预测地区购买力指数时，应 根据这些因素对购买力影响的大小，分别为每个因素设定相应的权数或比重，建立数学预测 模型。 ;购买力指数的预测模型如下： Bi＝ai yi＋bi ri ＋ci pi 式中： Bi—i地区购买力占全国总购买力的百分比； yi—i地区可支配的个人收入占全国的百分比； ri—i地区零售额占全国零售额的百分比； bi—i地区人口占全国人口的百分比； ai, bi ,ci —为上述三个因素相应的权数。 ;成 本 预 测 ; 成本预测是成本管理的重要环节。它是在编制成本预算之前，根据企业的经营总目标和预测 期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变 动趋势的一种管理活动。 ; 成本预测的步骤包括： 1.根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本。  2.初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本的差距。  3.提出各种降低成本方案，对比、分析各种成本方案的经济效果。 4.选择成本最优方案并确定正式目标成本;一、可比产品成本预测 ; 二、不可比产品成本预测 ;利 润 预 测 ; 对企业利润的预测，可根据利润总额的构成方式，即： 利润总额 ＝营业利润＋投资净收益＋营业外收支净额 分项进行。预测时可先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分 的预测结果相加，即为利润预测数额。 对企业利润的预测可采用直接预测法和因素分析法两种方法。 ;一、直接预测法 直接预测法是指根据本期的有关数据，直接推算出预测期的利润数额。预测时可根据利润的 构成方式，即： 利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收支净额 先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分预测数相加，即为利润 预测数额。 ;二、因素分析法 因素分析法是在本期已实现的利润水平基础上，充分估计预测期影响产品销售利润的各因 素