c(学生)管理会计作业案例3.ppt

Chapter 3 本量利分析;教学目的 通过对本章的学习，掌握达到盈亏平衡或实现目标利润的销售量和确定达到盈亏平衡或实现目标利润的销售收入；在多种产品条件下应用CVP分析；编制CVP 图；了解相关变量变动对CVP分析的影响；掌握有关因素变动对盈亏临界点及实现目标利润的影响；掌握CVP关系中的敏感性分析等。 ;第一节 本量利分析基础;一、本量分析的基本涵义;二、本量利分析的基本公式;三、贡献边际及相关指标;边际贡献率＝边际贡献/ ＝单位边际贡献/ ×100% ;例1 相关指标的计算;解： (1)全部贡献边际指标如下： 单位贡献边际＝ 贡献边际＝ 贡献边际率＝ (2)营业利润＝ (3)变动成本率＝ (4)贡献边际率与变动成本率的关系验证： 贡献边际率+变动成本率＝ ;例2、某企业生产A、B、C三种产品，固定成本2000元，有关资料如下表，请计算其预期??润。 ;解：根据资料计算： 加权平均边际贡献率＝ ＝ ＝ 利润＝销售收入×边际贡献率－固定成本 ＝ ＝ ;四、本-量-利图 ;基本的本-量-利图所表达的意义： ;2、边际贡献式的本-量-利图 ;第二节 盈亏临界分析;一、盈亏临界点的确定;(一)盈亏临界点销售量 ;例3、某企业生产一种产品，单价2元，单位变动成本1.20元，固定成本1600元/月，计算其盈亏临界点销售量。 ;(二)盈亏临界点销售额 ;(三)盈亏临界点作业率 ;根据例3的资料，假设该企业正常销售额为5000元，则： ;二、安全边际和安全边际率 ;企业安全性的经验数据见下表;盈亏临界点作业率和安全边际率可用下图表示; 据图可以看出，盈亏临界点把正常销售分为两部分：一部分是盈亏临界点销售额；另一部分是安全边际。 ; 据图还可以看出，只有安全边际才能为企业提供利润，而盈亏临界点销售额扣除变动成本后只能为企业收回固定成本。安全边际部分的销售减去其自身变动成本后成为企业利润，即安全边际中的边际贡献等于企业利润。;根据例3的数据计算： 边际贡献率＝(2－1.2)/2×100%＝40% 安全边际＝5000－4000＝1000元 利润＝1000×40%＝400元 ;第三节 影响利润各因素变动分析;一、分析有关因素变动对利润的影响;1、外界单一因素发生变化 ;2、企业拟采取某项行动 ;3、有关因素发生相互关联的变化 ; 采取第一种方案的预计利润： 利润＝ ;二、分析实现目标利润的有关条件;1、采取单项措施以实现目标利润 ;(2)减少变动成本 按上述同样方法，将单位变动成本(VC)作为未知数代入本-量-利关系方程式： 1500＝1000×10－1000×VC－3000 VC＝5.50元 如其他条件不变，单位变动成本从6元降低到5.50元，减少8.3%，可保证实现目标利润。 ;2、采取综合措施以实现目标利润 ; 假设例4的企业有剩余生产能力，可以进一步增加产量，但售价偏高，企业拟降价10%，采取薄利多销的方针，争取实现目标利润1500元。 ; (2)计算既定销量下实现目标利润所需要的单位变动成本; (3)计算既定产销量和单位变动成本下实现目标利润所需的固定成本 ;三、敏感性分析;则预计明年利润为： P＝100000×(2－1.20)－40000＝40000元;(一)参数发生多大变化使盈利转为亏损 ;1、单价的最小值 ;2、单位变动成本的最大值 ;(二)各参数变化对利润变化的影响程度 ;下面仍以上例为基础，进行敏感程度分析： ;设单位变动成本增长20%，则： VC＝1.20×(1＋20%)＝1.44元 利润＝ 利润原来是40000元，其变化率为： 目标值变动百分比＝ 单位变动成本的敏感系数＝ 由此可见，单位变动成本对利润的影响比单价要小，单位变动成本每上升1%，利润将减少3%。但敏感系数绝对值大于1，说明变动成本的变化会造成利润更大的变化，仍属于敏感系数。 ;设固定成本增长20%，则： FC＝40000×(1＋20%)＝48000元 利润＝100000×(2－1.20)－48000＝32000元 利润原来是40000元，其变化率为： 目标值变动百分比＝(32000-40000)/40000＝-20％ 固定成本的敏感系数＝-20％÷20％＝-1 说明固定成本每上升1%，利润将减少1%。 ;设销量增长20%，则： V＝100000×(1＋20%)＝120000元 利润＝120000×(2－1.20)－40000＝56000元 利润原来是40000元，其变化率为： 目标值变动百分比＝(56000-40000)/40