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2012年初级会计实务专题讲义8-流动负债
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专题八 流动负债
一、本专题主要内容
(一)应付账款
银行存款
应付账款
材料采购等
应交税费—应交增值税(进项税额)
制造费用等
营业外收入
财务费用
①购入货物
③应付水电费
②偿还应付账款
②发生的现金折扣
④无法归还的应付账款
(二)应付票据
应付账款
应付票据
材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
应付账款
财务费用
短期借款
①购入货物
③计提利息
⑥支付手续费
②抵偿账款
⑤无力支付票款
④支付票据本息
银行存款
⑦应付银行承兑汇票到期,无力支付票款
(三)应付利息
应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息,包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。
(四)预收账款
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
银行存款
预收账款
银行存款
②提供货物
①预收货款
③对方补付货款
④退回预收款
(五)应付职工薪酬
1.应付职工薪酬核算的内容
职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
职工薪酬的内容包括:
(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;
(2)职工福利费;
(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;(4)住房公积金;
(5)工会经费和职工教育经费;
(6)非货币性福利;
(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;
(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。
2.应付职工薪酬的账务处理
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
银行存款
应付职工薪酬
制造费用
⑤以自产产品作为职工薪酬发放给职工
①生产工人
⑥发放工资
生产成本
②车间管理人员
管理费用
③行政管理人员
在建工程
④在建工程人员
销售费用
⑤销售人员
(六)应交增值税
1.采购商品或接受应税劳务
借:材料采购
原材料
固定资产等
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
2.进项税额转出
企业购进的货物发生非常损失以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其进项税额应通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目,借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目,贷记“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”科目;属于转作待处理财产损失的进项税额,应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。
3.销售物资或者提供应税劳务
企业销售货物或者提供应税劳务,按照营业收入和应收取的增值税额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”科目,按照实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生的销售退回,做相反的会计分录。
企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费,将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等,应视同销售货物计算交纳增值税,借记“在建工程”、“长期股权投资”、“营业外支出”等科目,贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目等。
4.视同销售行为
企业的有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为,不能确认销售收入,但是按照税法规定,应视同对外销售处理,计算应交增值税。如建造仓库领用本企业产品,其会计分录为:
借:在建工程
贷:库存商品
应交税费—应交增值税(销项税额)
5.出口退税
借:其他应收款
贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
6.交
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