20160407安装公司“营改增”培训.pptx

 2017-4-13 1  2  2017-4-13 3 2016年3月23日财政部、国家税务总局联合发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号） 特别是该文件的四个附件，对营改增作了具体介绍： （1）营业税改征增值税试点实施办法； （2）营业税改征增值税试点有关事项的规定； （3）营业税改征增值税试点过渡政策的规定； （4）跨境应税服务使用增值税零税率和免税政策的规定。 4 “营改增”的必威体育精装版政策：  6 什么是增值税 增值税是对纳税人生产经营活动的“增值额”征收的一种间接税。 增值税基础知识—增值税概述 核算区别—增值税 增值税基础知识—增值税概述  增值税基础知识—纳税人分类 区别 一般纳税人 小规模纳税人 认定标准 生产货物或提供应税劳务50万元/年、货物批发或零售80万元/年、提供交通运输和现代服务等应税服务500万元/年 计税方法 一般计税方法 简易计税方法 税率 17%、13%、11%、6%、3%、免税 征收率3% 使用发票 增值税专用发票 增值税普通发票 增值税普通发票 （可申请代开专票） 账务处理 计征复杂、征管严格 简单、易行 9 增值税基础知识—纳税人分类 10 增值税基础知识-发票管理 增值税专用发票 ； 机动车销售统一发票； 货物运输业增值税专用发票； 海关进口增值税专用缴款书 等 11 增值税基础知识-发票管理 12 增值税基础知识-发票管理  2017-4-13 13 14 经营 层面 1、在谈合同时就要考虑我们获取进项税是否充分 农民工工资； 征地拆迁、青苗补偿； 地材等二三类材料； 工地临时设施； 融资利息支出； 工程保险支出； 甲供材； 集采物资； 内部调拨物资； 代开发票。 “营改增”对建筑业的影响 后期材料还会是我们供应吗？ 2、 增值税是价外税，会导致营业收入下降，规模缩水 利润表（项目） 目前 营改增 营业收入 1110亿 1000亿 以完成产值1110亿为例 包含营业税 不包含增值税 15 经营 层面 “营改增”对建筑业的影响 2017-4-13 16 3、项目毛利率下降，形势严峻 利润表（项目） 增值税制 因素 营业收入 剔除11%的增值税额 营业成本 剔除的增值税额有限 范围受限；税率受限。 经营 层面 “营改增”对建筑业的影响 4、项目所在地预征2%，其余机构所在地汇总纳税，增加管理难度 目前 征税范围 纳税方式 就地纳税 “营改增”后 汇总纳税 多种经营，纳税方式变得复杂 17 经营 层面 “营改增”对建筑业的影响 5、资质共享与增值税抵扣办法的冲突。 6、各方面的协调与合作。 ▲业务流程。 ▲经营、采购、工程、财务、法律法规和信息技术部门。 7、税务管理和财务会计核算更加复杂。 ▲增值税专用发票的认证，发票的审核（与实际经营业务相符），保管等等。 ▲会计核算的变化。 “营改增”对建筑业的影响 管理层面 8、不同的业务可能适用不同的税率，没有分开核算或者划分不清（划分不清是指税法规定，从高计征），增加税务风险。同时也增加企业管理成本和风险。 9、真正决定税负风险的主要责任部门、责任人：企业法人、工程管理部、采购部门、签订合同、投标报价部门、经营管理部门等。 “营改增”对建筑业的影响 管理层面  2017-4-13 20 建筑业经营模式的现状、影响及应对 22 建筑业经营模式的现状、影响及应对 我国的工程计价规则一直由工程造价管理部门所规定，工程计价各方严格按照工程计价规则计算工程造价。因此在其他因素均不变化的情况，适应营改增的工程计价规则必将导致工程造价的变化。 23 建筑业经营模式的现状、影响及应对 税前造价 应纳税额=税前造价×税率÷(1-税率) 应纳税额=工程造价×税率 工程造价-工程造价×税率=税前造价 工程造价=税前造价÷(1-税率) 建筑业经营模式的现状、影响及应对 税前造价 增值税下： 应纳税额=销项税额 - 进项税额 税前造价×税率 计算错误 无法确定 建筑业经营模式的现状、影响及应对 应纳税额=销项税额-进项税额 应纳税额+进项税额=销项税额 建筑业经营模式的现状、影响及应对 （1）费用项目“价税分离”—“费税分离” 工程造价费用项目以除税价款计算，相对于营业税下以含税价款计算而言 （2）产品定价“价税分离” 税金以税前造价乘以税率计算,营业税下工程造价长期实行。 （3）两者关系 增值税下费用项目“价税分离” 是 “产品定价” “价税分离”的前提，是计价规则的核心，是现行计价规则的本质变化，是适应税制变化的根本要求。 建筑业经营模式的现状、影响及应对 2017-4-13 28 28 应对 1.工程报价体系的修改时间和建筑业“营改增”的试点时间