20160422-高慧云-2016营改增政策解读与风险防范.pptx

2016营改增政策解读与风险防范 北京市京都律师事务所 2016年4月 主讲人：高慧云 讲师简介 高慧云，税法教授，北京京都律师事务所金融部税务律师，税务专业带头人，北京市高校教学名师，长期担任企业税务法律顾问，进行财税筹划、经济合同审核、经济合同模板设计；IPO和新三板咨询鉴证、私募和家族信托、离岸业务和非洲法律事务的涉税业务。同时面向全国为税务局、纳税人进行税收行政法解读、企业所得税汇算清缴、税收筹划、合同税务风险等课程培训。 代表作 1 2 3 4 5 流转税 增值税 消费税 营业税 城建税 关税 资源税 资源税 土地增值税 土地使用税 财产税 房产税 契税 车船税 烟叶税 行为税 车辆购置税 印花税 耕地占用税 筵席税 屠宰税 所得税 企业所得税 个人所得税 营业税与增值税的关系 导入 流转税法 城 建 税 教育费 附加 消 费 税 增值税：销售货物 加工修理修配劳务 进口货物 营业税改增值税 生产 委托加工 进口 关税 销售服务： 提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 销售无形资产 销售不动产 模块三 四大行业企业增值税的账务处理 与纳税申报 主要内容 模块一 增值税与营业税的区别 模块四 四大行业营改增过渡政策及其应对 1 2 3 4 模块二 四大行业营业税改征增值税 的基本内容 5 模块五 特殊业务的增值税处理与应对技巧 6 模块六 营业税改征增值税的税收优惠 7 8 模块七 所有行业面对营改增的应对措施 模块七 增值税发票风险及其防范 1.增值税与营业税的区别 1.1 营业税与增值税的计税方法的区别 1.2 营业税与增值税纳税人的区别 1.3 营业税与增值税财税处理上的区别 增值税 对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、交通运输劳务、现代服务业劳务、邮电通信业劳务以及从事进出口的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的税种。 营业税 对在我国境内有偿提供应税劳务（除了加工修理修配劳务外的其他劳务）、转让无形资产和销售不动产的单位和个人所取得的营业额收入征收的税种。 营业税=含税收入×税率（5%，3%，20%） 增值税和营业税的概念 1.1 计税方法的区别 增值税的计算原理 建筑公司10月为B房地产公司公司提供建筑服务，收取合同价款111万元（含增值税），当月购进水、电及办公用品，取得相应增值税专用发票并于当月认证通过，发票上注明增值税税额合计为4万元，计算该建筑公司10月份应纳增值税。 答案：应纳增值税=111万÷（1+11%）×11% -4= 2万元 思考：如果交营业税？=111万×3% 思考：如果合同上注明收费111万元（不含税），则6月应纳增值税额： 111万×11% -4= 2.36万元，建筑公司应向客户收取111+ 111×11% 案 例 假设在营改增下 增值税计税原理 建筑公司共向房地产公司收取建筑费111万元 增值税计算原理 增值税=（不含增值税的营业收入—购买的物品或服务的金额）×（17%、13%、11%、6%） =不含增值税的营业收入×税率—购买物品或服务的金额×税率 =不含增值税的营业收入×税率—购买物品或服务发票上注明的税额 =销项税额-进项税额 营业税 =含营业税的营业收入×5%、3%、20% 为什么要改征增值税？ 纳税人的分类 一般纳税人 小规模纳税人 1.2 纳税人的区别 1.2.1营改增增值税纳税人的分类 1.2.2 小规模纳税人计算方法 纳税人 计税方法 税率 计算公式 一般纳税人 一般计税方法 17% 13% 11% 6% 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额－上期留抵税额 =当期应税收入×税率—当期可以抵扣的进项税额－上期留抵税额 小规模纳税人 简易计算方法 3% 5% 应纳税额=当期应税收入×3%（或5%） 思考：你愿意做小规模纳税人还是一般纳税人？ 采取简易计税方法合适还是一般计税方法合适？ 1.3 营业税与增值税财税处理上的区别 营业税财税处理 1．月末，计算应交纳的营业税 借：营业税金及附加 贷：应交营业税 2．次月初交纳的营业税 借：应交营业税 贷：银行存款 3．出售原作为固定资产管理的不动产应交纳的营业税 借：固定资产清理 贷：应交营业税 1.3 营业税与增值税财税处理上的区别 应交 税金 应交增值税 （1）进项税额 （2）已交税金 （3）减免税款 （4）出口抵减内销产品应纳税额 （5）转出未交增值税 （6）销项税额 （7）出口退税 （8）进项税额转出 （9）转出多交增值税 （10）待抵