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2016CPA审计 第三章审计证据必背点 座机电话号码整理 1.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。 2.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确认的样本量有关。 3.影响审计证据充分性的因素： （1）注册会计师确定的样本量。 （2）注册会计师对重大错报风险的评估。评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多。 （3）注册会计师获取的审计证据的质量。审计证据质量越高，所需要的审计可能越少。 4.审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑关系。 5.用作审计证据的信息的相关性可能受到控制测试和细节测试方向的影响。 6.确定审计证据可能考虑的因素： （1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。 （2）有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据。 （3）不同来源或不同性质的审计证据，可能与同一认定相关。 7.审计证据的可靠性的比较原则： 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获得审计证据的具体环境 （1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。 （2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。 （3）直接获取的审计证据比间接或者推论获取的审计证据更可靠。 （4）以文件、记录形成存在的审计证据比从口头形式的审计证据更可靠。 （5）从原件获取的审计证据比从传真或者复印获取的审计证据更可靠。 8.总体审计程序可以分为 风险评估程序、控制测试、实质性程序。 9.具体审计程序可以分为检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序 7个 10.函证决策应考虑的主要因素： 认定层次重大错报风险、函证程序针对的认定、其他审计程序. 11.如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低，在函证关联方时，考虑关联方的客观性。 12. 函证的范围选定的特定的项目包括： 金额较大的项目、账龄较长的项目、交易频繁且期末余额较小的项目、重大的关联方交易、重大或异常的交易、可能存在争议舞弊或错误的交易等。 13.当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式： （1）重大错报风险评估为低水平。 （2）涉及大量余额较小的账户； （3）预期不存在大量的错误； （4）没有理由相信被询证者不认真对待函证。 14.函证的回函方式： 邮寄收回、跟函方式收回、电子形式收到的回函、对询证函的口头答复 15.如果注册会计师认为取得积极式函证是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据。 16.注册会计师实施分析程序的目的包括以下情形： 运用要求 运用目的 必须用做风险评估程序 了解被审计单位及其环境 可以用作实质性程序 如比细节测试更能降低认定层次的检查风险水平时 必须用做总体复核 审计结束或临近结束时 17.用作风险评估程序的分析程序的目的是： 了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险。 18.分析程序用作实质性程序时应当考虑的因素 （1）考虑针对所涉及认定评估的错报风险和实施的细节测试，确定特定实质性分析程序对这些认定的实用性。（对特定认定的考虑） （2）考虑获得信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制、评价再对已记录的金额或比率做出预期时使用数据的可靠性（对数据可靠性的要求） （3）对已记录的金额或比率做出预期，并评价预期值是否足够精确以识别重大错报。（评价预期值的准确程度） （4）确定已记录金额与预期值之间可接受程度，且无需做出进一步调查的差异额（对可接受的差异额的考虑） 19.用总体复核的分析程序的目的： 确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。 20.注册会计师应当对函证的全过程保持控制，即函证应当直接寄至会计师事务所。 21.审计证据的数量无法弥补审计证据质量的缺陷。