1100019中级财务会计第十一章收入、费用和利润1009.ppt

2、转增资本 盈余公积转增资本，转增后的余额不得低于注册资本的25%，按股东的持股比例结转。 借：盈余公积 贷：股本 3、分配利润 企业如果当年无利润，为维护股票信誉，经股东大会决议，可用于分配股利。 借：盈余公积 贷：应付股利 未分配利润* 未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业所有者权益的组成部分。 本年利润 主营业务成本 主营业务收入 营业税金及附加 其他业务收入 其他业务成本 营业外收入 期间费用 投资收益 资产减值损失 公允价值变动损益 营业外支出 所得税 利润总额 税后利润 利润分配-未分配利润 利润分配下的其他 本年利润账户中 项目转入（提取法定 的利润转入 盈余公积、提取任意 盈余公积、应付利润、 应付股利），本年利 润帐户中的亏损转入 借方余额：未弥补亏损 贷方余额：未分配利润 亏损转入 借：利润分配-未分配利润 贷：本年利润 利润转入 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 利润分配项目转入 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 -应付利润（或应付股利） 未分配利润=期初未分配利润+本期实现的税后利润-提取的各种盈余公积-对外分配的利润（或股利） 股利分配的核算 股利的发放形式* 现金股利：以现金形式派发的股利 财产股利：以现金以外的其他财产形式（企业持有的有价证券） 负债股利：以负债的形式派发股利（向股东开具应付票据，派发公司债券） 股票股利：以股票的形式派发股利 *发放现金股利、财产股利，会引起所有者权益的减少；发放负债股利，是所有者权益转化为负债；发放股票股利，留存收益减少，股本增加，所有者权益总额不变。 股利分配的核算 1、现金股利 借：利润分配-应付股利 贷：应付股利 借：应付股利 贷：银行存款 2、财产股利 借：利润分配-应付股利 贷：应付股利 借：应付股利 贷：交易性金融资产（或其他资产） 3、负债股利