2016财务报表分析与分析报告编写技巧.ppt

财务报表分析与分析报告编写技巧 国际会计硕士、数学专业学士 澳大利亚注册会计师公会会员 《CSS成本体系标准》创始人 《成本运筹与控制学》创始人 《唯对象主义哲学》创始人 培训目的 从企业经营管理的角度进行多维度的财务报表分析，找出存在和潜在问题，为管理者的决策提供有价值的信息; 学习如何编写面向管理者的财务分析报告。 管理者希望能够从财务报表看到什么?(1) 1。期间(年/季/月)的经营情况及与过去期间变化的原因分析： 销售情况及销售增长分析(有没有把蛋羔做大)； 各产品对销售收入的贡献(谁把蛋羔做大) ； 净利润情况(真正拿到的实惠是多少) ； 净利润变化的原因分析(是否存在提高利润的空间)； 成本和费用开销情况(是否存在改进空间)。 影响下一步的管理决策： 下一阶段的产品结构、市场推广和销售重点、研发投入方向； 长期资产(固定/无形)投资方向、融资计划(负债/股东)； 成本和费用的预算与控制。 管理者希望能够从财务报表看到什么?(2) 2。财务健康状况和相关财务风险分析： 现金流和净现金(是否有健康的现金流)； 负债情况和偿债能力(是否有被清算的可能)； 存货和应收帐款情况(是否存在的财务风险) ； 固定资产使用效率(企业“印钞机”表现如何) ； 对外投资回报情况(是否存在投资风险)。 影响下一步的管理决策： 融资计划安排，现金流量表预算； 还款计划安排； 存货和应收帐款的控制，生产计划安排； 不良资产清理； 追加投资或撤回投资，未来投资方向； 未来财务政策(保守/扩张)。 管理者希望能够从财务报表看到什么?(3) 3。对外部使用者的合理交待： 对国家税收部门：上缴的税收情况； 对股东：净资产收益率/每股利润/分红政策； 对银行：还债能力。 影响下一步的管理决策： 合理避税； 报表粉饰； 审计准备。 目录 一、财务分析基础 二、管理者角度的经营效益分析 三、管理者角度的财务运营分析 四、外部使用者角度的财务效果分析 五、从财务管理的角度看三大财务报表 六、财务分析报告的编写技巧 一、财务分析基础 1.1 三大财务报表的基本作用 1.2 财务分析的常用方法 1.1 三个财务报表的基本作用 资产负债表: 反映在某一天公司的资产、负债和股东权益的状况，其中资产是指公司掌握的经济资源，负债是指公司对内和对外的债务，股东权益是指股东投入的股本和过去利润的累积; 损益表(利润表): 反映某个期间内公司的收入、成本和费用、税收以及利润的状况； 现金流量表: 反映某个期间内公司现金收支状况。 1.2 财务分析的常用方法 1.2.1 因素分析法 1.2.2 盈亏平衡分析 1.2.3 单因素变动敏感性分析 二、管理者角度的经营效益分析 2.1 经营状况分析指标体系 2.2 案例:长虹与康佳不同的财务政策 2.3 经营效益分析样板:华新水泥财务分析 2.4 案例: E公司的销售费用分析 2.1 经营效益分析指标体系 2.1.1 销售收入指标 2.1.2 利润指标 2.1.3 成本控制指标 2.1.1 销售收入指标 本年总销售收入－去年总销售收入 1) 总销售收入增长率＝ 去年总销售收入 2) 产品销售收入比例= 产品销售收入/总销售收入 3) 销售部人均销售额= 销售收入/销售部人数 2.1.2 利润指标 1) 利润增长率＝(本年利润－去年利润)/去年利润 利润包括: 主营业务利润、营业利润、税前利润、净利润 2) 主营业务利润率＝主营业务利润/主营业务销售收入 3) 产品主营业务利润率＝产品主营业务利润/产品主营业务收入 4) 销售利润率＝净利润/销售净收入 5) 营业利润率＝营业利润/营业销售额 2.1.3 成本控制指标(1) 1) 产品成本差异: 料工费的差异 = 实际成本 – 标准成本 料工费的价格差异 = 实际数量X(实际价格-标准价格) 料工费的数量差异 = 标准价格X(实际数量-标准数量) 2) 单位销售费用的销售收入 = 销售净收入/销售费用 年初存货+年末存货 3) 存货资金占用成本= X 内部利息率 2 年初应收+年末应收 4) 应收帐款资金占用成本= X 内部利息率