第2章会计基本准则.ppt

第二章 基本准则 第一节 财务会计的目的 第二节 会计基本假设和会计核算基础 第三节 会计信息质量要求 第四节 会计要素 第五节 会计的确认与计量 本章重点难点 会计假设与会计核算基础； 会计目标； 会计要素； 会计等式 会计信息质量特征； 会计的确认与计量 第一节 财务会计的目的 一、财务会计目标 （一）基本含义 会计目标是会计所应达到的境地或标准，是对会计自身所提供经济信息的内容、种类、时间、方式及其质量等方面的要求，即会计应该在何时以何种方式提供合乎何种质量标准的何种信息。 财务会计目标 （二）两种观点 1.决策有用观。为会计信息使用者进行经济决策提供有用信息。 适用于所有权与经营权分离且委托受托关系模糊（不直接） 2.受托责任观。如实的向委托方报告受托责任履行过程及结果。 适用于所有权与经营权分离且委托受托关系明确（直接） 受托责任观 决策有用观 会计（财务会计报告）的目标——代表性观点 FASB（1978）在财务会计概念公告第一号中指出：财务报告应当提供现在的、潜在的投资者和信贷人员以及其他使用者用以评价预期现金流入的数量、时间和不确定性的有用信息……由于投资者和信贷人员的现金流量与企业的现金流量有关，所以财务报告应当提供有助于投资者、信贷人员和其他使用者评价企业预期现金净流入的数量、时间和不确定性的信息。 IASB（2002）在《编报财务报表的框架》中也指出：财务报表的目标，是提供在经济决策中有助于一系列使用者的关于企业财务状况、经营业绩和财务状况变动的信息……财务报表还反映企业管理层对交托给它的资源的经管成果或受托责任。使用者之所以评估企业管理层的经管情况，是为了能够作出经济决策。 中国《企业会计准则——基本准则》： 财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策，财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 二、会计信息的使用者 会计信息的使用者是指利用会计信息进行决策的主体。会计信息使用者包括政府及其有关部门、投资者、债权人、社会公众以及企业内部管理者、职工等。 第二节 会计基本假设和会计核算基础 一、会计基本假设 （一）会计基本假设的含义 ◆也称会计核算的基本前提，是为保证会计工作正常进行和会计信息质量，对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。 二、会计基本假设的内容 1.会计主体假设——会计核算的空间范围 会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围，即指会计信息所反映的特定单位或组织，是对会计事务处理对象和范围的限定。 解决了会计核算谁的经济业务、为谁记账的问题。 作为会计主体必须具备三个条件： （1）具有一定数量的经济资源； （2）进行独立的生产经营活动或其他业务活动； （3）实行独立核算并提供反映本主体经济活动情况的会计报表。 《公司法》规定，公司可以设立分公司，分公司不具有企业法人资格，其民事责任由公司承担。公司可以设立子公司，子公司具有企业法人资格，依法独立承担民事责任。 分公司的具体特征表现为： 分公司没有自己的独立财产，其实际占有、使用的财产是总公司财产的一部分，列入总公司的资产负债表中。 分公司不独立承担民事责任。 分公司不是公司，它的设立不须依照公司的设立程序，只要在履行简单的登记和营业手续后即可成立。 分公司没有自己的章程，没有董事会等形式的公司经营决策和业务执行机关。 分公司名称，只要在总公司名称后加上分公司字样即可。 子公司与分公司的区别： 子公司是独立法人，具有独立名称、章程、机构，对外以自己的名义进行活动，独立承担债权债务。分公司不是独立企业法人。 母公司对子公司的控制一般不是直接控制，更多是间接控制任命管理人员来实现。但分公司不同，人事、业务、财产都受母公司直接控制。 企业集团是企业之间的联营形式，是一种企业群体组织： 它独立进行会计核算，有单独的会计账簿 它不是法律主体，如果出现法律责任，按照集团内部的企业各自独立追究，因为其内部的各企业都是独立的企业法人，能独立承担法律责任。 例：俱乐部 2.持续经营假设——会计核算的时间范围 持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提，据此选择会计政策和估计方法。 ◆明确了会计核算的时间范围和内容 （资金正常运动期间发生的经济活动）。 会计主体将按照既定用途使用