第4章预算.ppt

财务管理 第四章 预算 第一节 全面预算 一、认识预算 ?? 预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念认为“预算是使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法”。 二、预算的作用 ?? 能够明确经营目标，便于控制各项业务 ?? 有利于内部协调配合，进行综合平衡 ?? 便于分析比较，评价各部门实际工作绩效 三、编制预算的原则 ?? （一）以经营目标为前提 ?? （二）全面性、完整性、综合性 ?? （三）积极可靠，留有余地 四、预算的编制 一 .预算的程序 编制的具体程序如下： 1.企业最高决策机构根据企业发展的长期规 划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标； 2.最基层成本控制人员自行草编预算，使预 算能真实、可靠，符合实际； ?? 3.各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编出销售、生产、财务等业务预算； ?? 4.经企业预算委员会审查、平衡各业务预算，汇总出全企业的总预算； 5.经行政首长批准、审议机构通过预算，或 者驳回重新修改； ?? 6.主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或者驳回修改； ?? 7.批准后的预算下达给各部门执行。 二.预算的方法 ?? （一）固定预算和弹性预算 ?? 1.固定预算。 ?? 又称静态预算，它是根据未来固定不变的业务水平，不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而编制的一种预算 例如，Ｓ公司20×3年Ａ产品计划产量5 000台， Ａ产品成本的固定预算 单位预算成本（元/台） 计划产量 总预算（万元） 成本总额 8 000 5 000 4 000 制造费用 2 000 5 000 1 000 直接人工 1 000 5 000 500 直接材料 5 000 5 000 2 500 2.弹性预算。 又称变动预算，是指编制预算时，将所有成本划分为变动成本和固定成本两部分。 ?? 变动成本是指成本总额随着产量增加而增加的费用； ?? 固定成本则指在一定产量范围内，成本总额不随着产量增加而增加的费用。 ?? 弹性预算模式下，基本公式如下： ?? 成本总额＝固定成本预算数＋Σ（单位变动成本预算数×预计产量或业务量） 固定预算与实际成本的比较 弹性预算与实际成本的比较 （二）零基预算 零基预算方法是1970年由彼比·派尔（P．A．Phyrr）提出来的。他当时在美国德克萨斯工具公司担任财务预算编制工作，在编制 该公司的费用预算时，派尔提出来零基预算的概念。 美国前总统卡特在担任佐治亚州州长时，曾在该州极力推广零基预算法。零基预算在20世纪70-80年代的美国十分盛行，在不少公司的预算管理中发挥了重要的作用。 （二）零基预算 1.零基预算的概念 零基预算是指在编制预算时，对所有的预算支出项目均以零为基底，不考虑其以往情况如何，从根本上研究、分析每项预算支出是否有必要及支出数额的大小。 零基预算强调一切从零开始，对传统预算的缺点进行改革，它要求对各个业务项目从实际出发，逐项审议各项业务需要多少人力、物力和财力，并说明其经济效果，在此基础上，按项目的轻重缓急性质，分配预算经费。 ?? 这种预算不以历史为基础，修修补补，而是以零为出发点，一切推倒重来，零基预算法即因此而得名。 2.零基预算的步骤 ?? (1)企业内部各有关部门，根据企业的总体目标，对 每一项业务说明其性质、目的，以零为基础，详细 提出各项业务所需要的开支或费用。 ?? (2)由企业领导、总会计师等人员组成预算委员会， 该预算委员会对各部门提出的预算方案进行成本效 益分析。 ?? (3)按照第二步所定的层次，结合可动用的资金来源 分配资金，落实预算。 如果该企业第一季度的预算资金5 560 000元，经费预算委员会研究，决定本年预算资金分配： ?? 第(1)项经费必须100％保证； ?? 第(2)项经费满足90％； ?? 第(3)项经费满足85％； ?? 第(4)项经费满足80％； ?? 第(5)项经费满足70％。 则可根据上述经费预算的审定意见，重新安排预算 （三）滚动预算 ?? 滚动预算又称连续预算或永续预算，主要特点是不将预算期与会计年度挂钩，而是连续不断的始终保持一定时间，如一年中的12个月。每过1个月，就根据新情况进行调整，并修订后1个月预算，在原来的预算期末随即补充下1个月的预算，逐期向后滚动。 （四）概率预算 ?? 在编制预算过程中，涉及的变量很多，如业务量、价格、成本等，在生产和销售正常的情况下，这些变量的预计可能是一个定值（如收入与成本的