第三章应收及预付款项财务会计学人大第六版配套课件.ppt

* * 直接核销法与备抵法的比较： 直接核销法：核算简单；不符合谨慎性原则、配比原则和权责发生制，虚增资产和利润 应收账款；其他应收款 管理费用 备抵法：符合谨慎性原则、配比原则和权责发生制，避免虚增资产和利润 应收账款；其他应收款 坏账准备 资产减值损失 1 2 2008.5 2004.5 2008.5 应收账款 3.2 坏账准备金额的计算（难点） 当期应计提的坏账准备 =当期按应收款项计算应提坏账准备 — “坏账准备”账户贷方余额 （OR+ “坏账准备”借方余额） 应收账款余额百分比法 年末“坏账准备”的期末余额 =年末“应收账款”期末余额 ╳ 坏账准备计提比例（比例自定) * * 例： 某企业2006年末应收账款余额为50万元（假定期初坏账准备无余额），坏账准备提取率为6%；2007年3月4日发生坏账4万元（其中甲企业3万元，乙企业1万元），2007年末的应收账款余额为60万元；2008年5月6日发生丙公司坏账9000元，另6月23日,2007年冲销的乙公司坏账又收回，2008年末的应收账款余额为55万元。 * * （1）2006年末计提坏账准备 50万元×6%=3万元 借：资产减值损失 3万 贷：坏账准备 3万 （2）2007年发生坏账 借：坏账准备 4万 贷：应收账款——甲 3万 ——乙 1万 应收账款 3.2 坏 账 准 备 40 000 30 000 10 000 * * （3）2007年末计提坏账准备 应有余额=60万元× 6%=36000元 当期应提数=应有数-贷方余额（or+借方余额） =36000+10000=46000 借：资产减值损失 46000 贷：坏账准备 46000 应收账款 3.2 * * （ 4）2008年发生坏账 借：坏账准备 9000 贷：应收账款 9000 （5）2007年已转销的乙企业坏账又收回 （a）转回分录 借：应收账款——乙企业 1万 贷：坏账准备 1万 （b）收款分录 借：银行存款 1万 贷：应收账款 1万 应收账款 3.2 坏 账 准 备 40 000 30 000 46 000 9 000 10 000 37 000 * * （6）2008年末计提坏账准备应有余额=55万元× 6%=33000元当期应提数=应有数-贷方余额（or+借方余额） =33000-37000=-4000 本期应冲销4000元 借：坏账准备 4000 贷：资产减值损失 4000 应收账款 3.2 * * 例1：某企业应收账款每年年末余额如下： 年度 2005 2006 2007 2008 余额（万元） 140 200 180 120 应收账款 3.2 * * 发生相关业务如下： 该企业2007年5月1日确认两笔应收账款为坏账，其中A企业0.8万元，B企业0.5万元；2008年6月23日，冲销上年度B企业应收账款0.5万元中又收回0.3万元，该企业每年年末按应收账款余额5‰提取坏账准备。要求：计算每年应提的坏账准备，并做有关会计分录。 应收账款 3.2 * * 会计处理： （1）05年提取坏账准备金额 ＝140 ×5 ‰＝0.7（万元） 借：资产减值损失　0.7万 　 贷：坏账准备　 0.7万 （2） 06年提取坏账准备金额 ＝200 ×5 ‰＝1（万元） 本年应补提＝1－0.7＝0.3（万元） 借：资产减值损失　0.3万 　 贷：坏账准备　 0.3万 应收账款 3.2 * * （3）2007年