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第十四章 财务报告　　 《中级财务会计》 §14.3 利润表 §14.3 利润表 §14.3 利润表 §14.3 利润表 §14.3 利润表 §14.3 利润表 §14.3 利润表 §14.3 利润表 §14.4 现金流量表 §14.4 现金流量表 §14.4 现金流量表 §14.4 现金流量表 §14.4 现金流量表 §14.4 现金流量表 §14.4 现金流量表 §14.4 现金流量表 §14.4 现金流量表 §14.4 现金流量表 §14.4 现金流量表 §14.4 现金流量表 §14.4 现金流量表 §14.4 现金流量表 §14.4 现金流量表 §14.4 现金流量表 §14.4 现金流量表 §14.4 现金流量表 §14.4 现金流量表 §14.4 现金流量表 §14.4 现金流量表 §14.4 现金流量表 §14.4 现金流量表 §14.5 所有者权益变动表 §14.5 所有者权益变动表 §14.5 所有者权益变动表 §14.6 财务报表附注 §14.6 财务报表附注 §14.6 财务报表附注 §14.6 财务报表附注 §14.7 中期财务报告 §14.7 中期财务报告 §14.7 中期财务报告 §14.7 中期财务报告 §14.7 中期财务报告 §14.7 中期财务报告 §14.7 中期财务报告 §14.7 中期财务报告 一、中期财务报告概述 （一）中期财务报告的概念 中期财务报告指以中期为基础编制的财务报告 中期指短于一个完整的会计年度的报告期间 包括： 月度财务报告 季度财务报告 半年度财务报告 年初至本中期末财务报告 一、中期财务报告概述 （二）中期财务报告的构成 1.资产负债表 2.利润表 3.现金流量表 4.附注 一、中期财务报告概述 （三）中期财务报告的作用 1.有助于提高会计信息质量 2.有助于完善上市公司信息披露制度 3.有助于规范企业行为 一、中期财务报告概述 （四）中期财务报告的理论基础 1.独立观（也称分离观） 2.一体观（也称整体观） 按我国准则的规定，中期财务报告的编制应当侧重于以独立观作为其理论基础 一、现金流量表概述 （二）现金流量表的编制基础 1.编制基础：现金 2.现金（广义）概念：现金及其等价物。具体包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物 3.现金等价物的标准：P417 一、现金流量表概述 （三）现金流量的分类及列示 1.现金流量及其影响因素 现金流量：是指企业某一期间内现金和现金等价物的流入与流出，即现金和现金等价物的收入与支出 （三）现金流量的分类及列示 1.现金流量及其影响因素 企业的经营业务按其与现金流量的关系 （1）现金各项目之间的增减变动：这类业务使得现金或现金等价物项目之间增减变动，但现金流量并未增减变动 （2）非现金各项目之间的增减变动 ：这类业务增减变动的不是现金，故现金流量不会增减变动 （3）现金各项目与非现金各项目之间的增减变动：这类业务影响现金流量增减变动 一、现金流量表概述 （三）现金流量的分类及列示 （1）经营活动产生的现金流量 （2）投资活动产生的现金流量 （3）筹资活动产生的现金流量 2.现金流量的分类P417 一、现金流量表概述 （三）现金流量的分类及列示 一般情况：按现金流入和现金流出分别列示 特殊情况：可以按净额列示 （1）代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出； 3.现金流量的列示 （2）金融企业的有关项目 一、现金流量表概述 （三）现金流量的分类及列示 （1）正表用直接法表达经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量 （2）附注揭示按间接法重新计算与表达经营活动现金流量以及不涉及现金的重大投资和筹资活动 4.现金流量表的格式 一、现金流量表概述 （四）现金流量的编制方法与概要 直接法：是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量 1.直接法与间接法 采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量 一、现金流量表概述 （四）现金流量的编制方法概要 间接法：间接法是以本期净利润(或净损失)为起算点，调整不增加或不减少现金的收入与费用项目；调整属于投资活动、筹资活动的收益与损失；调整与经营活动有关的非现金流动资产与流动负债的增减变动，从而计算出经营活动现金流量的一种方法。 1.直接法与间接法 一、现金流量表概述 （四）现金流量的编制方法概要 工作底稿法P420 2.工作底稿法与T形账户法 工作底稿法：以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。 （1）设置工作底稿 纵向：第一段为资产负债表项目（分借方项目和贷方