财务会计本年利润122.ppt

一、利润分配的一般程序 企业按照利润分配方案以分派股票股利的形式转做的资本或股本，包括企业以利润转增的资本。 6 转作资本或股本的普通股股利 二、利润分配的账务处理 (一)账户设置 “利润分配”账户是核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年利润分配(或亏损)后的积存余额。 本账户应设其他转入、提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取储备基金、提取生产发展基金、提取职工奖励及福利基金、利润归还投资、应付优先股股利、提取任意盈余公积金、应付普通股股利、转作股本的普通股股利、未分配利润等明细账户。 二、利润分配的账务处理 (一)账户设置 企业董事会提请股东大会批准的年度利润分配方案，在股东大会召开前将其列入报告年度的利润分配表。 二、利润分配的账务处理 (一)账户设置 企业用盈余公积弥补以前年度亏损，借记“盈余公积”账户，贷记本账户(其他转入)。 按规定从净利润中提取盈余公积和法定公益金时，借记本账户(提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、提取储备基金、提取企业发展基金)，贷记“盈余公积——法定盈余公积(法定公益金、任意盈余公积、储备基金、企业发展基金)”账户。 应分配给股东的现金股利或利润，借记本账户(应付优先股股利、应付普通股股利)，贷记“应付股利”账户。 二、利润分配的账务处理 (一)账户设置 股东大会批准的利润分配方案与董事会提请批准报告年度利润分配方案不一致时，其差额应当调整与批准年度有关账户的年初数。调整增加利润时，借记本账户(未分配利润)，贷记“盈余公积”、“应付股利”等账户，调整减少利润分配时作相反的会计分录。 企业股东大会批准的应分配的股票股利的金额，办理增资手续后借记本账户(转作股利的普通股股利)，贷记“实收资本(或股本)”账户，如果实际发放的股票股利的金额与股票金额不一致，应当按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”账户。 二、利润分配的账务处理 (一)账户设置 年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”账户转入本账户，借记“本年利润”账户，贷记本账户(未分配利润)，如为亏损，作相反会计分录，同时，将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入本账户的“未分配利润”明细账户。结转后，除“未分配利润”明细账户外，本账户的其他明细账户应无余额。 本账户年末余额反映历年积存的未分配利润(或未弥补亏损)。 二、利润分配的账务处理 (二)税后利润补亏 企业发生的亏损可以以次年实现的税前利润弥补。在以次年实现的税前利润弥补以前年度亏损的情况下，企业将本年实现的利润结转到“利润分配——未分配利润”账户的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”账户的借方余额自然抵补。因此，以全年实现净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，不需要进行专门的账务处理。 二、利润分配的账务处理 (二)税后利润补亏 由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因，以前年度未弥补亏损有的可以以当年实现的税前利润弥补，有的则需用税后利润弥补。无论是以税前利润还是税后利润弥补亏损，其会计处理方法相同，所不同的只是两者计算交纳所得税时的处理不同而已。在以税前利润弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减当期企业应纳税所得额，而以税后利润弥补的数额，则不能作为纳税所得扣除处理。 二、利润分配的账务处理 (三)提取盈余公积 为反映盈余公积的增减变动情况，应设置“盈余公积”账户。该账户用来核算企业从净利润中提取的盈余公积。该账户下设“法定盈余公积”、“任意盈余公积”、“法定公益金”、“储备基金”、“企业发展基金”、“利润归还投资”等明细账户。 二、利润分配的账务处理 (三)提取盈余公积 【例8】设某公司1999年末有未弥补以前年度亏损100 000元(已超过税法规定的税前利润弥补期限5年)，2000年该公司实现利润3 600 000元，公司所得税率为33％。该公司按有关规定提取2000年的盈余公积金。公司分别按当年弥补亏损后的利润的10％和5％提取法定盈余公积和公益金。 二、利润分配的账务处理 (三)提取盈余公积 2000年税后利润 ＝3 600 000×(1－33％)＝2 412 000(元) 结转后“利润分配——未分配利润”账户账面有贷方余额2 312 000元(2 412 000－100 000)。 应提法定盈余公积 ＝2 312 000×10％＝231 200(元) 应提法定公益金＝2 312 000×5％＝115 600(元) 二、利润分配的账务处理 (三)提取盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 231 200 ——提取法定公益金 115 60