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《中级财务会计》 中南财经政法大学会计学院 第十二章 财务会计报告 本章主要内容 财务会计报告的构成 资产负债表的编制原理和编制方法 利润表的构成内容和编制方法 现金流量表编制原理和编制方法 会计报表附表的基本编制方法 会计报表附注构成内容 财务情况说明书的内容 中期报告概述 一、财务会计报告 ——概念及其构成 财务会计报告:指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和一定会计期间经营成果、现金流量的文件。 企业会计准则第30号—财务报表列报 第二条 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分: (一)资产负债表; (二)利润表; (三)现金流量表; (四)所有者权益(或股东权益,下同)变动表; (五)附注。 一、财务报告概述 ——会计信息的产生过程 一、财务报告概述 ——会计报告的编制要求 内容完整,反映全面; 数字真实,计算准确; 前后一致,相互衔接; 编报及时,手续齐备。 二、资产负债表 ——概念及其作用 资产负债表:是反映企业在某一特定日期财务状况的一种静态会计报表。 资产负债表的作用: 反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布,资金的来源及其构成; 有助于分析企业的偿债能力和财务弹性; 有助于了解企业的财务情况,预测企业未来财务状况的发展趋势。 二、资产负债表——结构 二、资产负债表 ——编制基础与格式 1、该报表为账户式结构。 2、编制的理论依据是: 资产 = 负债 + 所有者权益 3、反映企业一定时点的财务状况,即该时点下企业的资产、负债和所有者权益的构成及其比例关系; 4、报表项目的排列规则: 资产项目——流动性大的排在前; 负债项目——流动性大的排在前; 所有者权益项目——永久性大的排在前。 二、资产负债表——编制方法 年初数——根据上年末的“期末数”填列。 期末数——填列方法有以下五种情况: 例:A公司2004年12月31日有关账户余额如下: 应收账款总账为30万元,其中:A客户35万元(借方余额),B客户5万元(贷方余额)。 预付账款总账为40万元,其中:C客户42万元(借方余额),D客户2万元(贷方余额)。 其他应收款总账为20万元。 应付账款总账为20万元,其中:E客户23万元(贷方余额),F客户3万元(借方余额)。 预收账款总账为35万元,其中:G客户42万元(贷方余额),H客户7万元(借方余额)。 坏账准备总账余额为10万元,其中:应收账款坏账准备6万元,其他应收款坏账准备4万元。 要求:计算资产负债表相关项目应填列的数额。 应收账款项目:A35+H7-坏6=36万元 预付账款项目:C42+F3=45万元 其他应收款项目:20-4=16万元 应付账款项目:E23+D2=25万元 预收账款项目:G42+B5=47万元 企业会计准则第30号—财务报表列报 第十九条 资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目: (一)货币资金; (二)应收及预付款项; (三)交易性投资; (四)存货; (五)持有至到期投资; (六)长期股权投资; (七)投资性房地产; (八)固定资产; (九)生物资产; (十)递延所得税资产; (十一)无形资产。 第二十条 资产负债表中的资产类至少应当包括流动资产和非流 动资产的合计项目。 企业会计准则第30号—财务报表列报 第二十一条 资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目: (一)短期借款; (二)应付及预收款项; (三)应交税金; (四)应付职工薪酬; (五)预计负债; (六)长期借款; (七)长期应付款; (八)应付债券; (九)递延所得税负债。 第二十二条 资产负债表中的负债类至少应当包括流动负债、非流动负债和负债的合计项目。 企业会计准则第30号—财务报表列报 第二十三条 资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目: (一)实收资本(或股本); (二)资本公积; (三)盈余公积; (四)未分配利润。 在合并资产负债表中,应当在所有者权益类单独列示少数股东权益。 第二十四条 资产负债表中的所有者权益类应当包括所有者权益的合计项目。 第二十五条 资产负债表应当列示资产总计项目,负债和所有者权益总计项目。 三、利润表——概念和作用 利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。 利润表的编制依据:利润=收入 -费用 利润表的作用: 为企业经营成果的分配提供重要依据; 有助于评价和考核企业的经营业绩; 有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力; 有助于分析和预测企业未来的现金流量; 有助于企业管理当局进行经营决策。 三、利润表——结构 1、单步式利润表:将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失,一

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